二)纳税计划的性质 1.政策依赖性 2.事前筹划性 3.被动判定性
6 • （二）纳税计划的性质 1．政策依赖性 2．事前筹划性 3．被动判定性
(三)企业集团纳税计划的基本理念 1.纳税计划的宗旨在于取得最大的税后利益 2.纳税计划不能以利用法律的纰漏为着眼点 3.维护税法的权威性 4.纳税数额与企业集团价值间存在连动关系 5.纳税计划与生产经营管理活动的协同性 6.纳税计划作用于应税行为或收益实现的基础与实现的过 程
7 • （三）企业集团纳税计划的基本理念 1．纳税计划的宗旨在于取得最大的税后利益 2．纳税计划不能以利用法律的纰漏为着眼点 3．维护税法的权威性 4．纳税数额与企业集团价值间存在连动关系 5．纳税计划与生产经营管理活动的协同性 6．纳税计划作用于应税行为或收益实现的基础与实现的过 程
·三、实施纳税计划的可能性 1.纳税人定义上的可变通性 2.计税依据的可调整性 3.税率上的差别性 4.全额累进临界点的突变性 5.起征点的诱惑力 6.各种减免税是纳税计划的热点 7.避免国际双重征税方法上的差别
8 • 三、实施纳税计划的可能性 1. 纳税人定义上的可变通性 2．计税依据的可调整性 3．税率上的差别性 4．全额累进临界点的突变性 5．起征点的诱惑力 6．各种减免税是纳税计划的热点 7．避免国际双重征税方法上的差别
四、企业集团纳税计划的技术手段 (一)免税技术手段 (二)减税技术手段 (三)税率差异技术手段 (四)分割技术手段 (五)扣除技术手段 (六)抵免技术手段 (七)延期纳税技术手段 八)退税技术手段
9 • 四、企业集团纳税计划的技术手段 （一）免税技术手段 （二）减税技术手段 （三）税率差异技术手段 （四）分割技术手段 （五）扣除技术手段 （六）抵免技术手段 （七）延期纳税技术手段 （八）退税技术手段
案例分析: ·如税法规定:对在我国境内投资于符合国家产业政策的技 术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%,可 从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所 得税中抵免 某企业为了提高生产效率,生产出更优质的产品增加企业 的竞争力,决定更换现有生产设备,购进价值100万的国 产设备一套,该企业上一年交纳所得税30万,预计今年所 得税将增加到45万,由于100*40%=40万>45-30=15万, 由于更换新设备将使企业的效益增加,正常情况下今后几 年内所得税将比上年有所增加,剩下的25万(40-15)也 将陆续得到抵扣
10 案例分析: • 如税法规定:对在我国境内投资于符合国家产业政策的技 术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%，可 从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所 得税中抵免. • 某企业为了提高生产效率，生产出更优质的产品增加企业 的竞争力，决定更换现有生产设备，购进价值100万的国 产设备一套，该企业上一年交纳所得税30万，预计今年所 得税将增加到45万，由于100*40%=40万＞45-30=15万， 由于更换新设备将使企业的效益增加，正常情况下今后几 年内所得税将比上年有所增加，剩下的25万（40-15）也 将陆续得到抵扣