(二)信息论 财务信总可用来决定企业的市场价值，投资者可利用财务信总作出理性的决策 (三)保险论 把审计的效果可视为保险价值 (四)代理论 在代理关系的处理中，不仅资本所有者希望通过审计来“促使经理人员保持诚实”，经营者 也有意愿“请求注册会计师对其编制的财务报告进行审计，以便证明其经营的务力性” 二、西方注册会计师审计的起源与发展 起源于意大利，形成于英国，发展于美国 三、我国注册会计师审计的产生于发展 第二节注册会计师审计的目标与其他审计的关系 一、注册会计师审计的目标 (一)审计的定义 审计是指为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定标准之间的一致程度，而对与这种结 论有关的证据地进行客观收集、评定，并将结果传递给利害关系人的系统过程。 (二)注册会计师审计目标（我国审计准则） 对被审单位财务报表的合法性和公允性发表意见 二、注册会计师审计与其他审计的关系 (一)审计的分类 1、按审计执行主体分类： (1)政府审计：由政府审计机关依法进行的审计 (2)注册会计师审计：由注册会计师受托进行的审计活动，也称民间审计 (3)内部审计：由本单位内部专门的审计机构和人员进行的审计活动 2、按审计内容分类： (1)财政财务审计：指对被审计单位财政财务收支的真实性和合规合法性进行审计。 (2)经济效益审计：指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价。 (二)注册会计师审计与其他审计的区别 第三节审计模式的演进 一、审计模式含义 审计模式是审计导向性目标、范围和方法等要素的组合，它规定了如何分配审计资源、如何 控制审计风险、规划审计程序、如何收集审计证据、如何形成审计结论等问题。 二、审计模式的演变 1、账目基础审计 2、制度基础审计 3、风险导向审计 5
5 （二）信息论 财务信息可用来决定企业的市场价值，投资者可利用财务信息作出理性的决策 （三）保险论 把审计的效果可视为保险价值 （四）代理论 在代理关系的处理中，不仅资本所有者希望通过审计来“促使经理人员保持诚实”，经营者 也有意愿“请求注册会计师对其编制的财务报告进行审计，以便证明其经营的努力性” 二、西方注册会计师审计的起源与发展 起源于意大利，形成于英国，发展于美国 三、我国注册会计师审计的产生于发展 第二节 注册会计师审计的目标与其他审计的关系 一、注册会计师审计的目标 （一）审计的定义 审计是指为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定标准之间的一致程度，而对与这种结 论有关的证据地进行客观收集、评定，并将结果传递给利害关系人的系统过程。 （二）注册会计师审计目标（我国审计准则） 对被审单位财务报表的合法性和公允性发表意见 二、注册会计师审计与其他审计的关系 （一）审计的分类 1、按审计执行主体分类： （1）政府审计：由政府审计机关依法进行的审计 （2）注册会计师审计：由注册会计师受托进行的审计活动，也称民间审计 （3）内部审计：由本单位内部专门的审计机构和人员进行的审计活动 2、按审计内容分类： （1）财政财务审计：指对被审计单位财政财务收支的真实性和合规合法性进行审计。 （2）经济效益审计：指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价。 （二）注册会计师审计与其他审计的区别 第三节 审计模式的演进 一、审计模式含义 审计模式是审计导向性目标、范围和方法等要素的组合，它规定了如何分配审计资源、如何 控制审计风险、规划审计程序、如何收集审计证据、如何形成审计结论等问题。 二、审计模式的演变 1、账目基础审计 2、制度基础审计 3、风险导向审计
三、重点、难点提示和教学手段 (一)重点：审计定义：注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系 (二)难点：审计定义的理解，注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系：注册会计师审 计的作用。 (三)教学手段：多媒体 四、思考与练习 (一)解释审计产生的动因 (二)解释审计的含义 (三)美国注册会计师市计的发展阶段 (四)政府审计、内部审计与注册会计师审计有哪些区别 第二章注册会计师职业 一、学习的目的 通过本章的学习，了解注册会计师职业资格和后续教育，明确会计师事务所设立、组织形式与 业务范围，了解注册会计师协会职责及管理体制，掌握注册会计师执业准则 本章计划4学时。 二、课程内容 第一节注册会计师 一、注册会计师资格 报考条件、考试组织、考试科目、注册登记 二、我国注册会计师职业后续教育 第二节 会计师事务所 一、会计师事务所的组织形式 (一)国外会计师事务所的组织形式 (二)我国会计师事务所的组织形式 二、会计师事务所的组织结构 我国大致有两种组织结构：所长负责制和董事会领导下的主任会计师负责制 (一)所长负责制 (二)董事会领导下的主任会计师负责制 三、会计师事务所的业务范围 (一)鉴证业务：包括审计、审阅和其他鉴证业务 6
6 三、重点、难点提示和教学手段 （一）重点：审计定义；注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。 （二）难点：审计定义的理解，注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系；注册会计师审 计的作用。 （三）教学手段：多媒体 四、思考与练习 （一）解释审计产生的动因 （二）解释审计的含义 （三）美国注册会计师审计的发展阶段 （四）政府审计、内部审计与注册会计师审计有哪些区别 第二章 注册会计师职业 一、学习的目的 通过本章的学习，了解注册会计师职业资格和后续教育，明确会计师事务所设立、组织形式与 业务范围，了解注册会计师协会职责及管理体制，掌握注册会计师执业准则 本章计划 4 学时。 二、课程内容 第一节 注册会计师 一、注册会计师资格 报考条件、考试组织、考试科目、注册登记 二、我国注册会计师职业后续教育 第二节 会计师事务所 一、会计师事务所的组织形式 （一）国外会计师事务所的组织形式 （二）我国会计师事务所的组织形式 二、会计师事务所的组织结构 我国大致有两种组织结构：所长负责制和董事会领导下的主任会计师负责制 （一）所长负责制 （二）董事会领导下的主任会计师负责制 三、会计师事务所的业务范围 （一）鉴证业务：包括审计、审阅和其他鉴证业务
(二)相关服务：包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询等 第三节行业组织 一、国际会计职业组织简介 二、我国会计职业组织：中国注册会计师协会 第四节注册会计师的行业管理 一、美国注册会计师的行业管理 1、政府对注册会计师的监管 2、法律对注册会计师的约束 3、行业自我管理 二、中国注册会计师的行业管理 1、法律规范 2、行政管理 3、行业自律 第五节中国注册会计师执业准则 一、修订的背景与意义 (1)实现与国际审计准则的持续全面趋同 (2)保护社会公众利益 二、执业准则体系框架结构 三、重点、难点提示和嫩学手段 (一)重点：会计师事务所的业务范围（类型）、注册会计师的执业准则体系 (二)难点：鉴证业务的含义及区别 (三)教学手段：多媒体 四、思考与练习 1、比较不同组织形式会计师事务所的优缺点：我国大型会计师事务所在进行何种组织形式上的 转化。 2、会计师事务所的主要业务类型。 3、鉴证业务包括哪五要素？ 4、鉴证业务可分为哪两个类别？它们的目标有什么不同？ 5、中国注册会计师执业准则体系包括哪几部分，具体有哪些内容 (一)重点：职业道德的含义以及我国注册会计师职业道德准则对注册会计师职业道德的五个 方面的规定内容：审计准则的性质和作用，以及审计准则在六个方面对注册会计师执业行为规范的
7 （二）相关服务：包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询等 第三节 行业组织 一、国际会计职业组织简介 二、我国会计职业组织：中国注册会计师协会 第四节 注册会计师的行业管理 一、美国注册会计师的行业管理 1、政府对注册会计师的监管 2、法律对注册会计师的约束 3、行业自我管理 二、中国注册会计师的行业管理 1、法律规范 2、行政管理 3、行业自律 第五节 中国注册会计师执业准则 一、修订的背景与意义 （1） 实现与国际审计准则的持续全面趋同 （2） 保护社会公众利益 二、执业准则体系框架结构 三、重点、难点提示和教学手段 （一）重点：会计师事务所的业务范围（类型）、注册会计师的执业准则体系 （二）难点：鉴证业务的含义及区别 （三）教学手段：多媒体 四、思考与练习 1、比较不同组织形式会计师事务所的优缺点；我国大型会计师事务所在进行何种组织形式上的 转化。 2、会计师事务所的主要业务类型。 3、鉴证业务包括哪五要素？ 4、鉴证业务可分为哪两个类别？它们的目标有什么不同？ 5、中国注册会计师执业准则体系包括哪几部分，具体有哪些内容 （一）重点：职业道德的含义以及我国注册会计师职业道德准则对注册会计师职业道德的五个 方面的规定内容；审计准则的性质和作用，以及审计准则在六个方面对注册会计师执业行为规范的
内容：质量控制的涵义以及会计师事务所质量控制准则的两大层次的内容：审计准则与质量控制准 则的关系。 (二)难点：审计准则的性质和内容：审计准则与会计师事务所质量控制准测的关系。 (三)教学手段：多媒体 第三章注册会计师审计的制度环境 一、学习的目的 通过本章的学习，掌握公司治理、治理层、管理层的定义，掌握审计委员会概念，掌握审计委 员会的职能，掌握内部审计与审计委员会、注册会计师的关系 本章计划2学时 二、课程内容 第一节公司治理 一、公司治理的含义 (一)狭义的公司治理 是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制 (二)广义的公司治理 则是通过一套包括正式或非正式的制度来协调公司与所有利益相关者（股东、债权人、经营 者、雇员、供应商、客户、政府和社区)之间的利益关系。 二、公司治理对注册会计师审计的影响 (一)独立性 (一)宙计风哈 (三)审计方法 (四)审计判断 (五)审计成本 三、公司治理规定及信息披露要求 (一)公司治理规定 (二)公司治理中的信息技露要求 第二节审计委员会 一、审计委员会概述 1、审计委员会的组成 2、审计委员会主要职责 二、审计委员会与注册会计师审计 (一)就注册会计师的聘任、续聘、解聘等事项向董事会提议
8 内容；质量控制的涵义以及会计师事务所质量控制准则的两大层次的内容；审计准则与质量控制准 则的关系。 （二）难点：审计准则的性质和内容；审计准则与会计师事务所质量控制准则的关系。 （三）教学手段：多媒体 第三章 注册会计师审计的制度环境 一、学习的目的 通过本章的学习，掌握公司治理、治理层、管理层的定义，掌握审计委员会概念，掌握审计委 员会的职能，掌握内部审计与审计委员会、注册会计师的关系 本章计划 2 学时 二、课程内容 第一节 公司治理 一、公司治理的含义 （一） 狭义的公司治理 是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。 （二） 广义的公司治理 则是通过一套包括正式或非正式的制度来协调公司与所有利益相关者（股东、债权人、经营 者、雇员、供应商、客户、政府和社区）之间的利益关系。 二、公司治理对注册会计师审计的影响 （一）独立性 （二）审计风险 （三）审计方法 （四）审计判断 （五）审计成本 三、公司治理规定及信息披露要求 （一）公司治理规定 （二）公司治理中的信息披露要求 第二节 审计委员会 一、 审计委员会概述 1、审计委员会的组成 2、审计委员会主要职责 二、审计委员会与注册会计师审计 （一）就注册会计师的聘任、续聘、解聘等事项向董事会提议
(二)复核注册会计师提供的非审计服务的性质 (三)与注册会计师沟通 (四)与审计范围及收费 第三节内部审计 一、内部审计概述 (一)内部审计含义 (二)内部审计的职能范围 二、审计委员会对内部审计的责任 (一)任命内部审计负责人 (二)批准内部审计章程 (三)批准内部审计计划和预算 (四)对重大审计发现进行复核并采取措施 三、注册会计师对内部审计工作的利用 注册会计师必须了解企业的内审情况，可以考虑是否采用内审的工作成果。 第四节与注册会计师审计相关的法律法规 一、《公司法》中对注册会计师审计的规定 二、《证券法》中涉及注册会计师审计的规定 三、重点、难点提示和教学手段 (一)重点：公司治理对注册会计师审计的影响，审计委员会与注册会计师审计的关系 (二)难点：公司治理的含义及其对注册会计师审计的影响 (三)教学手段：多媒体 四、思考与练习 1、公司治理的含义及其对注册会计师审计有哪些影响？ 2、审计委员会的组成要求及其主要职贵 3、审计委员会与注册会计师审计的关系 第四章注册会计师职业道德 一、学习的目的 通过本章的学习，理解注册会计师职业道德含义，掌握中国注册会计师协会职业道德规范 的目的和内容，掌握独立性的概念及其应用，归纳可能违背职业道德规范的行为 本章计划2学时 9
9 （二）复核注册会计师提供的非审计服务的性质 （三）与注册会计师沟通 （四）与审计范围及收费 第三节 内部审计 一、内部审计概述 （一）内部审计含义 （二）内部审计的职能范围 二、审计委员会对内部审计的责任 （一）任命内部审计负责人 （二）批准内部审计章程 （三）批准内部审计计划和预算 （四）对重大审计发现进行复核并采取措施 三、注册会计师对内部审计工作的利用 注册会计师必须了解企业的内审情况，可以考虑是否采用内审的工作成果。 第四节 与注册会计师审计相关的法律法规 一、《公司法》中对注册会计师审计的规定 二、《证劵法》中涉及注册会计师审计的规定 三、重点、难点提示和教学手段 （一）重点：公司治理对注册会计师审计的影响，审计委员会与注册会计师审计的关系 （二）难点：公司治理的含义及其对注册会计师审计的影响 （三）教学手段：多媒体 四、思考与练习 1、公司治理的含义及其对注册会计师审计有哪些影响？ 2、审计委员会的组成要求及其主要职责 3、审计委员会与注册会计师审计的关系 第四章 注册会计师职业道德 一、学习的目的 通过本章的学习，理解注册会计师职业道德含义，掌握中国注册会计师协会职业道德规范 的目的和内容，掌握独立性的概念及其应用，归纳可能违背职业道德规范的行为 本章计划 2 学时