第十四章资产负债表与利润表 本章结构 >财务报告概述 >所得税 >利润表与利润分配表 资产负债表
1 第十四章 资产负债表与利润表 本章结构 ➢财务报告概述 ➢所得税 ➢利润表与利润分配表 ➢资产负债表
财务报告概述 >财务报告的内容 会计报表的分类 按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 ☆按服务对象分类 报表编制要求
2 财务报告概述 ➢财务报告的内容 ➢会计报表的分类 ❖按反映内容分类 ❖按编报时间分类 ❖按编制单位分类 ❖按服务对象分类 ➢报表编制要求
所得税 应纳税所得额 财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规, 税前会计利润服务于不同的目的,产生相异的收入、费用、 利润。会计利润与应税利润往往不相同。 >永久性差异 包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致 引起的差异。 时间性差异『包耗收入确定时间不一致和用成损失定时间不致 引起的差异。 >账户设置 需要设置“所得税”账户和“递延税款”账户
3 所得税 ➢应纳税所得额 ➢税前会计利润 ➢永久性差异 ➢时间性差异 ➢账户设置 需要设置“所得税” 账户 和“递延税款”账户。 财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规， 服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、 利润。会计利润与应税利润往往不相同。 包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致 引起的差异。 包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致 引起的差异
所得税 >应付税款法(会计处理) 纳税影响会计法 ☆递延法 在税率变动或开征新税时,对“递延税款”的账面余额不作调整 资产负债表上反映的递延税款余额,不代表收款的权利或付款的 义务 本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算;以 前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额,用当初 的原 率计算 会计处理
4 所得税 ➢应付税款法 (会计处理) ➢纳税影响会计法 ❖递延法 ❖会计处理 •在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整 。 •资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或付款的 义务 。 •本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算 ；以 前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初 的原有税率计算
所得税 纳税影响会计法 债务法 在税率变动或开征新税时,递延税款的账面余额按现行 税率进行相应的调整。 本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负 债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税 款的资 对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响,均用现 行税率计算确定。 ◆会计处理
5 所得税 ➢纳税影响会计法 ❖债务法 ❖会计处理 •在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行 税率进行相应的调整。 •本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负 债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税 款的资产 。 •对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现 行税率计算确定