第二十一章预算管理 本章结构 >预算概述 总预算的内容和编制方法 总预算编制的其他方法 >总预算执行过程中的控制与业绩评价
1 第二十一章 预算管理 本章结构 ➢预算概述 ➢总预算的内容和编制方法 ➢总预算编制的其他方法 ➢总预算执行过程中的控制与业绩评价
预算概述(一) >预算的作用 预算是经营决策和长期决策目标的 ◆明确目标 种数量表现,即通过有关的数据 协调平衡 将企业全部经营活动的各项目标具 ◆日常控制 体地、系统地反映出来。预算代表 了企业应达到的目标。企业将经营 业绩评价 的实际成果同预算对比,揭示两者 >预算编制的原则 间的差异并分析其原因,就可对未 来的经济活动加以控制。企业根据 今以明确的经营目标为前提。制订的各种预算,可以定期或不定 期地对各部门执行情况进行考核与 以销售预算为中心。 评价,及时纠正偏差,确保决策目 令以科学的方法为手段。 标的实现
2 预算概述（一） ➢预算的作用 ❖明确目标 ❖协调平衡 ❖日常控制 ❖业绩评价 ➢预算编制的原则 ❖以明确的经营目标为前提。 ❖以销售预算为中心。 ❖以科学的方法为手段。 预算是经营决策和长期决策目标的 一种数量表现，即通过有关的数据 将企业全部经营活动的各项目标具 体地、系统地反映出来。预算代表 了企业应达到的目标。企业将经营 的实际成果同预算对比，揭示两者 间的差异并分析其原因，就可对未 来的经济活动加以控制。企业根据 制订的各种预算，可以定期或不定 期地对各部门执行情况进行考核与 评价，及时纠正偏差，确保决策目 标的实现
预算的内容和编制方法() >预算的内容 ◆经营预算 经营预算是与企业日常经营活动有关的预算,主要包括销售预算、生 产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成 本和期末存货预算、销售及管理费用预算 财务预算 财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。主要 包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 令专门决策预算 专门决策预算是与企业的固定资产投资有关的预算,也称为资本支出 预算
3 预算的内容和编制方法（一） ➢预算的内容 ❖经营预算 ❖财务预算 ❖专门决策预算 经营预算是与企业日常经营活动有关的预算，主要包括销售预算、生 产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成 本和期末存货预算、销售及管理费用预算。 财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算。主要 包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 专门决策预算是与企业的固定资产投资有关的预算，也称为资本支出 预算
预算的内容和编制方法(二) 各不同预算之间的联系 预算是一个有机整体,其中销售预算是整个企业预算的关键 和起点,它决定了生产预算、现金收入预算和预计利润表上 的数额。生产预算是编制直接材料、直接人工、现金支出预 算以及预计资产负债表和预计利润表数额的依据。资本支出 预算影响到现金支出预算和预计资产负债表
4 预算的内容和编制方法（二） ➢各不同预算之间的联系 预算是一个有机整体，其中销售预算是整个企业预算的关键 和起点，它决定了生产预算、现金收入预算和预计利润表上 的数额。生产预算是编制直接材料、直接人工、现金支出预 算以及预计资产负债表和预计利润表数额的依据。资本支出 预算影响到现金支出预算和预计资产负债表
预算的内容和编制方法(三) >预算的编制方法—经营预算(1) ◆销售预算(参见编制示例) 销售预算以经营目标(即目标利润)为基础,根据市场需求、 单价及成本消耗等因素制定的。 销售预算的内容主要是销售数量、单价和销售收入等 在编制销售预算的同时,还要编制应收账款收入预算,以反映 各期销售额的应收数和实收数,为现金预算提供依据。 ◆生产预算(参见编制示例) 产品的生产量是由预计销售量、预计的期末存货量和期初存货量 共同决定的。其计算公式如下 预计生产量=预计销售量+预计期末存货一期初存货
5 预算的内容和编制方法（三） ➢预算的编制方法——经营预算 （1） ❖销售预算 （参见编制示例） ❖生产预算（参见编制示例） 销售预算以经营目标（即目标利润）为基础，根据市场需求、 单价及成本消耗等因素制定的。 销售预算的内容主要是销售数量、单价和销售收入等。 在编制销售预算的同时，还要编制应收账款收入预算，以反映 各期销售额的应收数和实收数，为现金预算提供依据。 产品的生产量是由预计销售量、预计的期末存货量和期初存货量 共同决定的。其计算公式如下： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货—期初存货