个思路的话,就不会出错了 六、纳税影响会计法核算的特殊点 ①、债务法时,如知本期发生的时间性差异在令后转回时的税率,可按照预计税率计算,而递延法不行 ②、如果本期产生的可抵减时间性差异在未来转回的时期内不能产生足够的应税所得,应作为永久性羞异处理 会计利润 ±永久性差异 ±时间性差异 应税所得=会计利润±永久性差异±时间性差异 税率 应交税金一应交所得税=应税所得x税率 递延税款=时间性差异x税率 所得税=应交税金一应交所得税+递延税款 二、纳税影响会计法与应付税款法计算的“应交税金”相等。递延税款影响的只是当期所得税费用的金额,即“递 延税款”对应的是“所得税”。 三对于“投资收”的处理如果双友税率相同则作永久性差减除即可惹双方税来不同,投资方需要补税 则还要专虑时性差异的影响教材P591例刀 四、审题一定要漬楚,法意题目的是应交所得税”还是所得税费用”是“年未递延税款余额”还是递延 税款发生额"。 第吕中吕意台绕会说級表
个思路的话，就不会出错了。 六、纳税影响会计法核算的特殊点 ①、债务法时，如已知本期发生的时间性差异在今后转回时的税率，可按照预计税率计算，而递延法不行。 ②、如果本期产生的可抵减时间性差异在未来转回的时期内不能产生足够的应税所得，应作为永久性差异处理。 会计利润 ±永久性差异 ±时间性差异 应税所得=会计利润±永久性差异±时间性差异 税率 应交税金—应交所得税=应税所得×税率 递延税款=时间性差异×税率 所得税=应交税金—应交所得税+递延税款 二、纳税影响会计法与应付税款法计算的“应交税金”相等。递延税款影响的只是当期所得税费用的金额，即“递 延税款”对应的是“所得税”。 三.对于“投资收益”的处理，如果双方税率相同，则作永久性差异减除即可；若双方税率不同，投资方需要补税， 则还要考虑时间性差异的影响。(教材 P591 例 7) 四、审题一定要清楚，注意题目问的是“应交所得税”还是“所得税费用”；是“年末递延税款余额”还是“递延 税款发生额”。 第二十三章 合并会计报表
、合并范围(实质:达到控制) 1、量的标准:母公司控股>50%(=50%就不行),三种情况 直接②、间接 直接+间接 2、质的标准(其它控制情形): ①、与其它投资者有协议,持有半数以上表决权 ②、据草程,有权控制财务和经政策 、有权任免多数董事会成员 ④、董事会上有半数以上投票权 **不在合并范围的情况(实质:不具有控制权) 如准备停业、寫告破产、短期持有、受外汇管制的国外子公司非持续经的净资产为负数的公司(持续经常的不 能算)。 五、合开会计报表抵销分最的编制注:不是会计科目,而是报表项目) (一)母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 抵销分录为 借:实收资本(子公司) 资本公积(子公司) 盈余公积(子公司) 未分配利润(子公司) 合并价差(也可能在贷方) 贷:长期股权投资(母公司)
一、合并范围(实质：达到控制) 1、量的标准：母公司控股>50％(=50％就不行)，三种情况： ①、直接 ②、间接 ③、直接+间接 2、质的标准(其它控制情形)： ①、与其它投资者有协议，持有半数以上表决权 ②、据章程，有权控制财务和经营政策 ③、有权任免多数董事会成员 ④、董事会上有半数以上投票权 *****不在合并范围的情况(实质：不具有控制权)： 如准备停业、宣告破产、短期持有、受外汇管制的国外子公司，非持续经营的净资产为负数的公司(持续经营的不 能算)。 五、合并会计报表抵销分录的编制(注：不是会计科目，而是报表项目) （一）母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 抵销分录为： 借：实收资本（子公司） 资本公积（子公司） 盈余公积（子公司） 未分配利润（子公司） 合并价差（也可能在贷方） 贷：长期股权投资（母公司）
少数股东权益(子公司所有者权益x少数股东投资持股比例) 做这笔分录的技巧是,按顺序做分录:1、先将子公司的净资产(多个子公司即为汇总数)抵销:2、再将母公司的长 期股权投资全部转平(注意:必须是合并范围的长期股权投资):3、少数股东权益是子公司的净资产与少数股权比例的乘 定要计算准确:4、最后倒推出合并价差。 (二)内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销 抵销分录为 借:期初未分配利润(子公司) 投资收益(母公司) 少数股东收益(子公司净利润x少数股东投资持股比例) 贷:提取盈余公积(子公司) 应付利润(子公司) 未分配利润(子公司) (三)内部提取盈余公积的抵销处理 1.对以前年度提取的盈余公积的转回 借:期初未分配利润闰(子公司以前年度提取盈余公积x母公司投资持股比例) 贷:盈余公积 2.对本期提取盈余公积的转回 借:提取盈余公积(子公司本期提取盈余公积×母公司投资持股比例) 贷:盈余公积 (四)内部债权与债务项目的抵销
少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东投资持股比例） 做这笔分 录的技巧是，按顺序做 分录：1、 先将子公司的净资产（ 多个子公司即为汇总 数）抵销； 2、再将母公司的长 期股权 投资全部转平（ 注意：必须是合并 范围的长期股权 投资）；3、少 数股东权益是子公 司的净资产与少 数股权比例的乘 积 ， 一 定要计算 准确；4、最后倒 推出合并价差。 （二）内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销 抵销分录为： 借：期初未分配利润（子公司） 投资收益（母公司） 少数股东收益（子公司净利润×少数股东投资持股比例） 贷：提取盈余公积（子公司） 应付利润（子公司） 未分配利润（子公司） （三）内部提取盈余公积的抵销处理 1．对以前年度提取的盈余公积的转回 借：期初未分配利润（子公司以前年度提取盈余公积×母公司投资持股比例） 贷：盈余公积 2．对本期提取盈余公积的转回 借：提取盈余公积（子公司本期提取盈余公积×母公司投资持股比例） 贷：盈余公积 （四）内部债权与债务项目的抵销