选择所得税为主体税种的主要原因 ·所得税给纳税人带来的额外负担,即对经济效率 的损害程度较商品税为轻,因为所得税不改变商 品的相对价格,对消费者的选择和资源配置的干 扰相对较小。 听得税是一种直接税,一般无法像商品税那样可 人通过价格调整转嫁税负,因此,政府可以比较 有针对性地利用其调节收入分配。 所得税作为宏观经济的内在稳定器之一,能较好 地起到稳定经济的作用。 21
21 ▪ 选择所得税为主体税种的主要原因 • 所得税给纳税人带来的额外负担，即对经济效率 的损害程度较商品税为轻，因为所得税不改变商 品的相对价格，对消费者的选择和资源配置的干 扰相对较小。 • 所得税是一种直接税，一般无法像商品税那样可 以通过价格调整转嫁税负，因此，政府可以比较 有针对性地利用其调节收入分配。 • 所得税作为宏观经济的内在稳定器之一，能较好 地起到稳定经济的作用
西方国家的税制结构大多以所得税为主体税 种。 但对多数发展中国家来说,由于税收征管体 系尚不健全,如果仅以所得税为主体税种, 难以保证财政收入的充足和稳定,因此政府 往往非常重视营业税、增值税等间接税的作 用 22
22 ▪ 西方国家的税制结构大多以所得税为主体税 种。 ▪ 但对多数发展中国家来说，由于税收征管体 系尚不健全，如果仅以所得税为主体税种， 难以保证财政收入的充足和稳定，因此政府 往往非常重视营业税、增值税等间接税的作 用
税源选择 税本、税源、税收之间的关系 税本是税收来源的根本,税源是由税本产生的收益 税收来自于税源。 有税本才有税源,有税源才有税收。 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本, 尽可能不使税收损及税本。 能够作为税源的有工资、地租和利润。在财产中 占有重要地位的生产性资本,属于税本的范畴, 一般不宜作为征税对象;对于非生产性的私人财 产,则可以进行课税
23 ▪ 税源选择 • 税本、税源、税收之间的关系 ▪ 税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益， 税收来自于税源。 ▪ 有税本才有税源，有税源才有税收。 • 税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本， 尽可能不使税收损及税本。 • 能够作为税源的有工资、地租和利润。在财产中 占有重要地位的生产性资本，属于税本的范畴， 一般不宜作为征税对象；对于非生产性的私人财 产，则可以进行课税
税率安排 税率水平的确定 拉弗曲线 税率形式的确定 比例税率 累进税率 24
24 ▪ 税率安排 • 税率水平的确定 ▪ 拉弗曲线 • 税率形式的确定 ▪ 比例税率 ▪ 累进税率
拉弗曲线 美国经济学家拉弗( Laffer,1979)提出 其基本观点是:税率水平是有限度的。在一定限 度內,税率提高,税收收入将增加,因为税源不 会因税收的增加而等比例地减少;但当税率提高 超过一定限度后,就会影响人们工作、储蓄和投 资的积极性,导致税基减少的幅度大于税率提高 的幅度,税收收入不仅不会增加,反而会下降。 °图14-2 25
25 ▪ 拉弗曲线 • 美国经济学家拉弗（Laffer，1979）提出。 • 其基本观点是：税率水平是有限度的。在一定限 度内，税率提高，税收收入将增加，因为税源不 会因税收的增加而等比例地减少；但当税率提高 超过一定限度后，就会影响人们工作、储蓄和投 资的积极性，导致税基减少的幅度大于税率提高 的幅度，税收收入不仅不会增加，反而会下降。 • 图14-2