为适应分税制的要求,全国税务机关分为国家税务局 (简称国税)和地方税务局(简称地税),负责征收不同的 税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税,地税 主要负责征收地方税,他们之间的征收管理分工一般划分如 1国税局系统 增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、各银行总行、各 保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税, 中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组 成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银 行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业缴纳的所得税、资 源税,外商投資企业和外国企业所得税,证券交易税(开征 之前为对证券交易征收的印花税),个人所得税中对储蓄存 款利息所得征收的部分,中央税的滞纳金、补税、罚款。 16
16 为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局 （简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的 税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税 主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如 下： 1.国税局系统： 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各 保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税， 中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组 成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银 行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资 源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征 之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存 款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款
2地税局系统 营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系 统负责征收管理的部分),地方国有企业、集体企业、私营 企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利 息所得征收的部分),资源税,城镇土地使用税,耕地占用 税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船使用税,车 船使用牌照税,卬花税,契税,屠宰税,筵席税,农业税、 牧业税及其地方附加,地方税的滞纳金、补税、罚款。 为了加强税收征收管理,降低征收成本,避免工作交叉,简 化征收手续,方便纳税人,在某些情况下,国家税务局和地 方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外,对于特殊 情况,国家税务总局会对某些税种的征收系统,做出特别的 安排和调整。 17
17 2.地税局系统： 营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系 统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营 企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利 息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用 税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车 船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、 牧业税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简 化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地 方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外，对于特殊 情况，国家税务总局会对某些税种的征收系统，做出特别的 安排和调整
1.3税制结构设计 单一税制和复合税制 单—税制是由一种税构成的税收制度。 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 在实践中,单一税制始终没有付诸实现。通常所说 的税制实际上都是复合税制。 由于历史进程和发展阶段的差异,各国的主体税种 各不相同。在古代,各国多以土地征税为主构成税 收体系;二战以前,西方国家多以消费税等流转税 为主体税种;二战以后,美英日等国逐渐变成以所 淂税为主体税,法国则以增值税为主体税种 18
18 1.3 税制结构设计 ▪ 单一税制和复合税制 • 单一税制是由一种税构成的税收制度。 • 复合税制是由多种税种构成的税收制度。 • 在实践中，单一税制始终没有付诸实现。通常所说 的税制实际上都是复合税制。 • 由于历史进程和发展阶段的差异，各国的主体税种 各不相同。在古代，各国多以土地征税为主构成税 收体系；二战以前，西方国家多以消费税等流转税 为主体税种；二战以后，美英日等国逐渐变成以所 得税为主体税，法国则以增值税为主体税种
税制结构设计要解决好的三个问题 税种配置 税源选择 税率安排 19
19 ▪ 税制结构设计要解决好的三个问题 • 税种配置 • 税源选择 • 税率安排
税种配置 税收体系总要以某一种或几种税种为主导,这种 居于主导地位的税种就构成税制结构中的主体棁 种。 主体税种的选择是合理配置税种的关键。 在主体税种的选择上,出于优化资源配置效率的 考虑,经济学家一般推崇所得课税
20 ▪ 税种配置 • 税收体系总要以某一种或几种税种为主导，这种 居于主导地位的税种就构成税制结构中的主体税 种。 • 主体税种的选择是合理配置税种的关键。 • 在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率的 考虑，经济学家一般推崇所得课税