税收收入 R 1.rm线就是税率的 临界点。 2结论:税率水平应 以F为限,并以F 为最佳税率点。 rI 72 73F4100%税率 图142拉弗曲线
26 r R O N P 税 率 税 收 收 入 r1 r2 r3 r4 100% m 图14-2 拉弗曲线 1. 线就是税率的 临界点 。 2.结论：税率水平应 以 为限，并以 为最佳税率点。 r r rm
比例税率和累进税率 从税收公平看,累进税率是较优的选择。 从税收效率看,比例税率又是较优的选择。 比例税率和累进税率的选择,本质上是效率与公 平之间的选择。 一般说来,所得课税和财产课税宜采用累进税率 商品课税宜采用比例税率。 目前的普遍倾向是:为提高经济效率,应适当降 低税制的累进性
27 ▪ 比例税率和累进税率 • 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 • 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 • 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公 平之间的选择。 • 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率， 商品课税宜采用比例税率。 • 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降 低税制的累进性
2流转倮税 ■2.1流转课税的特点与类型 2.2增值税 23消费税 2.4营业税 28
28 2.流转课税 ▪ 2.1 流转课税的特点与类型 ▪ 2.2 增值税 ▪ 2.3 消费税 ▪ 2.4 营业税
2.1流转课税的特点与类型 流转课税的特点 流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额,因 而与交易行为有着密切的联系。 流转课税在负担上具有累退性,即收入越少,税负 相对较重;收入愈多,税负相对越轻。 流转课税的税源普遍,课税隐蔽,在保证财政收 入的稳定、及时、充裕、可靠方面,有着其他税 种不可替代的作用。 流转课税具有征收管理的简便性。 配合社会经济政策的针对性。 29
29 2.1 流转课税的特点与类型 ▪ 流转课税的特点 • 流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额，因 而与交易行为有着密切的联系。 • 流转课税在负担上具有累退性,即收入越少，税负 相对较重；收入愈多，税负相对越轻。 • 流转课税的税源普遍，课税隐蔽，在保证财政收 入的稳定、及时、充裕、可靠方面，有着其他税 种不可替代的作用。 • 流转课税具有征收管理的简便性。 • 配合社会经济政策的针对性
流转课税的类型 按课税环节分类 按课税范围分类 按税基分类 按计税方式分类
30 ▪ 流转课税的类型 • 按课税环节分类 • 按课税范围分类 • 按税基分类 • 按计税方式分类