按征税对象区分的三类税收的税种组成 所得课税 包括个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利 得税、超额利润税、战时利得税、房地产收益税等。 财产课税 包括一般财产税、个别财产税、遗产税、继承税、赠 与税、净值税、资本税、土地税、房地产税等。 流转课税 包括增值税、营业税、消费税、关税等
11 ▪ 按征税对象区分的三类税收的税种组成 • 所得课税 ▪ 包括个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利 得税、超额利润税、战时利得税、房地产收益税等。 • 财产课税 ▪ 包括一般财产税、个别财产税、遗产税、继承税、赠 与税、净值税、资本税、土地税、房地产税等。 • 流转课税 ▪ 包括增值税、营业税、消费税、关税等
以课税的主客体为标准 对人税 着眼于人,根据人的纳税能力课税。 它的古老形式是人头税,按人征收,同等纳税;现代 形式则是各国普遍征收的所得税。 对物税 着眼于物,根据经济活动如商品买卖或持有财产等课 税。它不重交易者或所有者的特性,而重物本身。 ·从公平角度看,所有税种(包括对物税)的承担 者都只能是人,对物税不如直接按个人纳税能力 课征的对人税。 12
12 ▪ 以课税的主客体为标准 • 对人税 ▪ 着眼于人，根据人的纳税能力课税。 ▪ 它的古老形式是人头税，按人征收，同等纳税；现代 形式则是各国普遍征收的所得税。 • 对物税 ▪ 着眼于物，根据经济活动如商品买卖或持有财产等课 税。它不重交易者或所有者的特性，而重物本身。 • 从公平角度看，所有税种（包括对物税）的承担 者都只能是人，对物税不如直接按个人纳税能力 课征的对人税
以税负是否容易转嫁为标准 直接税 税负不易转嫁、直接由纳税人承担的税种是直接税 如个人所得税、财产税等。 °间接税 税负比较容易转嫁的税种为间接税。 主要包括对商品或劳务的交易课征的税种,如增值税、 营业税、消费税、关税等。 13
13 ▪ 以税负是否容易转嫁为标准 • 直接税 ▪ 税负不易转嫁、直接由纳税人承担的税种是直接税。 ▪ 如个人所得税、财产税等。 • 间接税 ▪ 税负比较容易转嫁的税种为间接税。 ▪ 主要包括对商品或劳务的交易课征的税种，如增值税、 营业税、消费税、关税等
按课税权归属的不同 中央税 凡由中央政府征收、收入归中央政府支配的税种为中 央税。 地方税 凡由地方政府征收、收入归地方政府支配的税种为地 方税。 14
14 ▪ 按课税权归属的不同 • 中央税 ▪ 凡由中央政府征收、收入归中央政府支配的税种为中 央税。 • 地方税 ▪ 凡由地方政府征收、收入归地方政府支配的税种为地 方税
我国国税与地税的区别 国税与地税,是指国家税务局系统和地方税务局系统,它 指的是税务机关而不是税种。 其中,国家税务局系统由国家税务总局垂直领导;省级地 方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导,省级以 下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此,国 家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门 一般是分开办公的,但是,也由一些地方的国家税务局系统 和地方税务局系统是合署办公的。 我国现行税种共有24个,按照财政分税制的要求,将24个 税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方 税三种。其中,中央税归中央所有,地方税归地方所有,中 央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 15
15 我国国税与地税的区别 国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，它 指的是税务机关而不是税种。 其中,国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地 方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以 下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此，国 家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门， 一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统 和地方税务局系统是合署办公的。 我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个 税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方 税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中 央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有