不涉及补价核算举例 例1]甲公司以生产用设备与乙公司固定资产汽车 交换,甲公司设备原价120万元,已提折旧20万元 公允价值110万元,以银行存款支付清理费用1万元; 乙公司换出汽车原值140万元。已提折旧30万元 允价值110万元。甲企业换入汽车作固定资产使用 甲乙均未计提资产减值准备。 借:固定资产清理 100万元 累计折旧 20万元 贷:固定资产一设备 120万元 借:固定资产清理 1万元 贷:银行存款 1万元 借:固定资产一汽车101万元 贷:固定资产清理 101万元
不涉及补价核算举例 ［例1］甲公司以生产用设备与乙公司固定资产汽车 交换，甲公司设备原价120万元，已提折旧20万元， 公允价值110万元，以银行存款支付清理费用1万元； 乙公司换出汽车原值140万元，已提折旧30万元，公 允价值110万元。甲企业换入汽车作固定资产使用， 甲乙均未计提资产减值准备。 借：固定资产清理 100万元 累计折旧 20万元 贷：固定资产—设备 120万元 借：固定资产清理 1万元 贷：银行存款 1万元 借：固定资产—汽车 101万元 贷：固定资产清理 101万元
存货非货币交易处理举例 例2」假设甲乙企业均为一般纳税人,增值税率17%。甲企业用 库存商品与乙企业原材料进行交换,甲企业库存商品账面价值为 100万元,进项税额17万元,乙企业库存原材料价值100万元,进 项税额17万元,甲乙企业均未计提存货跌价准备,计税价格均为 120万元,甲企业换入乙企业原材料作原材料核算,乙企业换入 甲企业库存产品作库存商品核算。 甲公司的账务处理: 乙公司的账务处理 借:原材料 100万 借:库存商品 100万 应交税金—增(进)204万 应交税金—增(进)20.4万 贷:库存商品 100万 贷:原材料 100万 应交税金一增 应交税金—增值税 (销项)20.4万 (销项)204万
存货非货币交易处理举例 ［例2］假设甲乙企业均为一般纳税人，增值税率17%。甲企业用 库存商品与乙企业原材料进行交换，甲企业库存商品账面价值为 100万元，进项税额17万元，乙企业库存原材料价值100万元，进 项税额17万元，甲乙企业均未计提存货跌价准备，计税价格均为 120万元，甲企业换入乙企业原材料作原材料核算，乙企业换入 甲企业库存产品作库存商品核算。 甲公司的账务处理： 乙公司的账务处理： 借：原材料 1 00万 借：库存商品 100万 应交税金—增（进）20.4万 应交税金—增（进）20.4万 贷：库存商品 100万 贷：原材料 1 00万 应交税金—增 应交税金—增值税 ⚫ （销项）20.4万 （销项）20.4万
●不涉及补价的非货而性交易 涉及补价的非货而性交易一一支付补价方 ●涉及补价的非货而性交易-—一收取补价方 ●不涉及补价多项资产交换的非货而性交易 ●涉及补价多项资产交换的非货而性交易
⚫不涉及补价的非货币性交易 ⚫涉及补价的非货币性交易---支付补价方 ⚫涉及补价的非货币性交易---收取补价方 ⚫不涉及补价多项资产交换的非货币性交易 ⚫涉及补价多项资产交换的非货币性交易
涉及补价的非货币性交易 支付补价方 ●换入资产入账价值 ●账务处理 核算举例
涉及补价的非货币性交易 ----支付补价方 ⚫换入资产入账价值 ⚫账务处理 ⚫核算举例
换入资产入账价值 换入资产入账价值 换出资产账面价值 应支付相关税费(含销项税额) 支付的补价 可抵扣的进项税
换入资产入账价值 换入资产入账价值 = 换出资产账面价值 + 应支付相关税费（含销项税额） + 支付的补价 － 可抵扣的进项税