本分配表,进行成本的归集及确认 公司对成本费用管理、核算的相关原始记录实行归口管理,归口部门依据成本 费用核算各环节、审批流程、内部控制制度等建立原始记录,明确工作流程,准 确、系统、完整、及时地记录业务内容, 公司报告期内按照上述制度及流程进行项目其他成本的管理及核算,内控制度 健全并有效执行 六、请发行人说明报告期内合同调整、变更的情况、金额,存在合同变更的情 况下,发行人如何调整完工进度,采取何种内控制度能保证合同变更时发行人对项 目完工进度的准确计量。 (一)报告期存在合同调整、变更的具体情况列示如下: 单位:万元 序客户名称 原始合实际执调减金合同签验收时 同总价行总价额 时间间 调整原因 阳泉煤业(集团) 有限责任公司 5775805.69800 77.80 2016年2017年合同根据客户结算审计 11月4月报告调整 ①因客户就工作内容调 阳泉煤业(集团)10700910780162012017年2019年整调减合同金额1570 2有限责任公司 10月 月元:②根据客户结算审 计报告调减962万元 贵州省贵安新区安 3全生产监督管理局4980 4865 11520171207年双方签订变更协议,取消 1月 12月部分配套设施及服务采 购,核减费用115万元 4云南建功星科技有7801760 双方签订补充协议,取消 2002017年2018年 1月 8月|0设备采购,核减费用 曲靖市沾益区小冲 沟煤矿 110010410520171年2017年双方签订补充协议,取消 月 12月购一台电脑,核减费用 055万元 6曲靖市沾益区播乐 110010.45 052171年1207年双方签订补充协议,取消 4月 12月采购UPS电源一套,核减 费用055万元 山西长治郊区三元 7南耀小常煤业有限 28002776 024|2017年2018年增值税税率由17%调整为 公司 月3月16%,合同执行价格变更 准格尔旗荣祥煤焦 8化有限责任公司山 2017年2018年增值税税率由17%调整为 不拉煤矿 300291740261月7月16%,合同执行价格变更 合计1675760115008618757 发行人根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度,其中累计 8-2-3-14
8-2-3-14 本分配表，进行成本的归集及确认。 公司对成本费用管理、核算的相关原始记录实行归口管理，归口部门依据成本 费用核算各环节、审批流程、内部控制制度等建立原始记录，明确工作流程，准 确、系统、完整、及时地记录业务内容。 公司报告期内按照上述制度及流程进行项目其他成本的管理及核算，内控制度 健全并有效执行。 六、请发行人说明报告期内合同调整、变更的情况、金额，存在合同变更的情 况下，发行人如何调整完工进度，采取何种内控制度能保证合同变更时发行人对项 目完工进度的准确计量。 （一）报告期存在合同调整、变更的具体情况列示如下： 单位：万元 序 号 客户名称 原始合 同总价 实际执 行总价 调减金 额 合同签 订时间 验收时 间 调整原因 1 阳泉煤业（集团） 有限责任公司 5,775.80 5,698.00 77.80 2016 年 11 月 2017 年 4 月 合同根据客户结算审计 报告调整 2 阳泉煤业（集团） 有限责任公司 10,774.00 9,107.80 1,666.20 2017 年 10 月 2019 年 1 月 ①因客户就工作内容调 整调减合同金额1,570万 元；②根据客户结算审 计报告调减96.2万元 3 贵州省贵安新区安 全生产监督管理局 49.80 48.65 1.15 2017 年 1 月 2017 年 12 月 双方签订变更协议，取消 部分配套设施及服务采 购，核减费用 1.15 万元 4 云南建功星科技有 限公司 78.00 76.00 2.00 2017 年 1 月 2018 年 8 月 双方签订补充协议，取消 DTS 设备采购，核减费用 2 万元 5 曲靖市沾益区小冲 沟煤矿 11.00 10.45 0.55 2017 年 4 月 2017 年 12 月 双方签订补充协议，取消 采购一台电脑，核减费用 0.55 万元 6 曲靖市沾益区播乐 煤矿 11.00 10.45 0.55 2017 年 4 月 2017 年 12 月 双方签订补充协议，取消 采购 UPS 电源一套，核减 费用 0.55 万元 7 山西长治郊区三元 南耀小常煤业有限 公司 28.00 27.76 0.24 2017 年 9 月 2018 年 3 月 增值税税率由 17%调整为 16%，合同执行价格变更 8 准格尔旗荣祥煤焦 化有限责任公司山 不拉煤矿 30.00 29.74 0.26 2017 年 11 月 2018 年 7 月 增值税税率由 17%调整为 16%，合同执行价格变更 合 计 16,757.60 15,008.85 1,748.75 — — — 发行人根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度，其中累计
实际发生的成本是指形成项目完工进度的工作量所耗用的直接成本和间接成本,预 计总成本是根据项目预算估计的项目总成本。因此,完工进度的调整主要与预计总 成本的变动相关 上述8个项目存在合同变更的情况下,是否需调整项目完工进度,分析如下: 1、序号项目,因客户结算审计导致合同金额调减778万元,由于结算审计时项 目己完工验收,实际成本已全部发生,无需再调整预计总成本,不影响完工进度 2、序号2项目因工作内容调整调减合同金额1,570万元,经管理层分析判断不需 要调整项目完工进度,理由如下: (1)序号2项目为阳煤集团项目二期,该项目于2017年10月签订合同,于2019年 1月完成验收。2018年11月13日,阳煤集团技术中心组织专家和相关人员对“安全生产 运营管理平台研发与应用(二期)"项目中内容变更进行了评审。根据《安全生产运 营管理平台(二期)项目确认工作量项目变更说明》,双方同意将工作量金额调整 至9,204万元但由于合同变更时公司已经按照原合同要求完成了大部分工作,相关成 本已经投入,合同内容的变更对整体预算未产生影响,因此公司未调整项目整体预 计总成本,亦未调整项目的完工进度。该项目预计总成本2,046.7万元,实际发生的 成本2,00284万元,两者无明显差异 (2)2019年4月,阳煤集团二期项目因结算审计导致合同金额在9204万元的基 础上调减962万元,审定结算金额为9,107.80万元。由于结算审计时项目已完工验 收,实际成本已全部发生,无需调整预计总成本,不影响完工进度 3、序号3、4、5、6项目因减少硬件采购导致合同金额调减,由于单独计价的硬 件产品其成本单独核算,不影响完工进度,因此无需调整。 4、序号7、8项目因税率变动导致合同调整不影响合同约定的工作内容,即不影 响预计总成本,不影响完工进度,因此无需调整。 (二)发行人采取何种内控制度能保证合同变更时发行人对项目完工进度的准 确计量 根据发行人《项目成本预算管理办法》,发行人制定了项目合同重要内容发生 变更的“主动修订”内控制度,在因合同内容的变更对项目整体预算产生重要影响 8-2-3-15
8-2-3-15 实际发生的成本是指形成项目完工进度的工作量所耗用的直接成本和间接成本，预 计总成本是根据项目预算估计的项目总成本。因此，完工进度的调整主要与预计总 成本的变动相关。 上述8个项目存在合同变更的情况下，是否需调整项目完工进度，分析如下： 1、序号1项目，因客户结算审计导致合同金额调减77.8万元，由于结算审计时项 目已完工验收，实际成本已全部发生，无需再调整预计总成本，不影响完工进度。 2、序号2项目因工作内容调整调减合同金额1,570万元，经管理层分析判断不需 要调整项目完工进度，理由如下： （1）序号2项目为阳煤集团项目二期，该项目于2017年10月签订合同，于2019年 1月完成验收。2018年11月13日，阳煤集团技术中心组织专家和相关人员对“安全生产 运营管理平台研发与应用（二期）”项目中内容变更进行了评审。根据《安全生产运 营管理平台（二期）项目确认工作量项目变更说明》，双方同意将工作量金额调整 至9,204万元但由于合同变更时公司已经按照原合同要求完成了大部分工作，相关成 本已经投入，合同内容的变更对整体预算未产生影响，因此公司未调整项目整体预 计总成本，亦未调整项目的完工进度。该项目预计总成本2,046.77万元，实际发生的 成本2,002.84万元，两者无明显差异。 （2）2019年4月，阳煤集团二期项目因结算审计导致合同金额在9,204万元的基 础上调减96.2万元，审定结算金额为9,107.80万元。由于结算审计时项目已完工验 收，实际成本已全部发生，无需调整预计总成本，不影响完工进度。 3、序号3、4、5、6项目因减少硬件采购导致合同金额调减，由于单独计价的硬 件产品其成本单独核算，不影响完工进度，因此无需调整。 4、序号7、8项目因税率变动导致合同调整不影响合同约定的工作内容，即不影 响预计总成本，不影响完工进度，因此无需调整。 （二）发行人采取何种内控制度能保证合同变更时发行人对项目完工进度的准 确计量 根据发行人《项目成本预算管理办法》，发行人制定了项目合同重要内容发生 变更的“主动修订”内控制度，在因合同内容的变更对项目整体预算产生重要影响
的情况下,项目经理应申请修订预算并说明预算修订原因,项目管理部向财务部报 备,财务部根据修订后的预算与实际发生的成本计算完工进度。 七、会计师核查情况 (一)我们核査了公司的内部控制情况,査阅了包括《项目成本预算管理办 》、《项目监督管理制度》、《项目实施管理制度》、《采购管理制度》、《费 用报销管理办法》、《内部控制专项报告》等内控制度;检査了公司的预算编制及 执行过程,对预算工作内容与合同内容进行核对,比较实际成本与预算成本的差 异;核査了公司的工时管理系统,抽查了发行人工时统计系统中项目人工工时记 录、复核其准确性;检査公司外购软硬件的外部验收、安装确认单据、经客户确认 的项目进度确认书等单据:检査公司的成本分配表;检査公司的OA报销系统及审批 流程。 经核查,我们认为发行人以项目为核算单位进行收入确认与相关成本归集,发 行人建立了规范的成本核算制度,对每一项目逐一进行成本核算:发行人具有严格 的工时统计手段及工作日志管理制度,根据具体项目人员人头进行人工成本归集; 对于外购的软硬件及外购服务根据不同项目情况归集成本;对于项目其他成本的归 集也有明确的规定;发行人的预算编制规范,内控制度有效执行, (二)针对完工进度,我们执行了如下主要核查程序: (1)了解、评估管理层对收入及成本入账相关内部控制的设计,并测试关键控 制执行的有效性,其中包括与实际发生成本及合同预估总成本相关的内部控制; (2)对报告期确认的收入获取全部销售合同并逐项检查,包括合同签订时间、 合同双方、项目名称、合同金额、合同付款条款、合同标的等; (3)对于成本归集分配重新计算,对项目完工比例进行测试检查; (4)检查实际发生项目成本的合同、发票、工时记录、设备签收单等支持性文 件 (5)报告期对已完工项目获取并检查全部验收报告; (6)未完工项目,获取并检査经客户确认的项目进度确认书; (7)在建项目向客户函证项目进度确认情况,对完工项目除函证应收账款余额 外增加合同条款、完工时间、回款情况等函证事项; 8)对于未回函均执行了替代程序 8-2-3-16
8-2-3-16 的情况下，项目经理应申请修订预算并说明预算修订原因，项目管理部向财务部报 备，财务部根据修订后的预算与实际发生的成本计算完工进度。 七、会计师核查情况 （一）我们核查了公司的内部控制情况，查阅了包括《项目成本预算管理办 法》、《项目监督管理制度》、《项目实施管理制度》、《采购管理制度》、《费 用报销管理办法》、《内部控制专项报告》等内控制度；检查了公司的预算编制及 执行过程，对预算工作内容与合同内容进行核对，比较实际成本与预算成本的差 异；核查了公司的工时管理系统，抽查了发行人工时统计系统中项目人工工时记 录、复核其准确性；检查公司外购软硬件的外部验收、安装确认单据、经客户确认 的项目进度确认书等单据；检查公司的成本分配表；检查公司的OA报销系统及审批 流程。 经核查，我们认为发行人以项目为核算单位进行收入确认与相关成本归集，发 行人建立了规范的成本核算制度，对每一项目逐一进行成本核算；发行人具有严格 的工时统计手段及工作日志管理制度，根据具体项目人员人头进行人工成本归集； 对于外购的软硬件及外购服务根据不同项目情况归集成本；对于项目其他成本的归 集也有明确的规定；发行人的预算编制规范，内控制度有效执行。 （二）针对完工进度，我们执行了如下主要核查程序： （1）了解、评估管理层对收入及成本入账相关内部控制的设计，并测试关键控 制执行的有效性，其中包括与实际发生成本及合同预估总成本相关的内部控制； （2）对报告期确认的收入获取全部销售合同并逐项检查，包括合同签订时间、 合同双方、项目名称、合同金额、合同付款条款、合同标的等； （3）对于成本归集分配重新计算，对项目完工比例进行测试检查； （4）检查实际发生项目成本的合同、发票、工时记录、设备签收单等支持性文 件； （5）报告期对已完工项目获取并检查全部验收报告； （6）未完工项目，获取并检查经客户确认的项目进度确认书； （7）在建项目向客户函证项目进度确认情况，对完工项目除函证应收账款余额 外增加合同条款、完工时间、回款情况等函证事项； （8）对于未回函均执行了替代程序；
(9)查阅重要客户的工商信息,进行现场走访,了解双方业务合作背景、合同 签订情况、项目实施情况,取得客户出具的无关联关系承诺函 (10)收入核查覆盖比例 收入确认依据/佐证依据核查比例 项目 收入确认依据佐 证依据 年1 2018年度2017年度2016年度 通用软件及单独计价的硬件产品验收单验收报告100099239803%857% 定制软件、技术完工项目验收单验收报告9:.85%962%9128%6376% 服务及系统集成在建项目项目进度确认书94:20%93%99% 整体收入核查比例 99.75%9971%97.67%9546% 注1:2016年验收单核查比例较低,是因为未获取优尼科项目验收单,此项目 属于单独计价的售后技术支持,当年签订合同并执行完毕,款项当年全部收回,此 项目确认的收入占2016年定制软件、技术服务及系统集成完工项目的比例为 21.70%。 注2:整体收入核查比例统计口径为完工项目验收单、在建项目进度书、在建 项目重新执行程序。 (11)走访及函证比例 项目 20191-6月2018年度2017年度 2016年度 走访客户收入金额 5,281.15 9,355.59 8,265.08 5,869.20 函证收入金额 5,81549 9,674.31 9,632.68 7214.72 收入确认金额 6,567.78 1254714102690 7.93349 走访占比 80.41% 74.56% 77,05% 73.98 函证占比 88.55% 90.94% 注1:2016-2018年度走访比例的更新原因为第四轮问询回复期间对技术服务收 入补充核查。 注2:2016-2018年度函证比例更新系考虑了报告期后的回函情况。 问题2关于应收账款 根据问询回复,报告期内,应收账款及应收票据合计的增长速度始终低于营业 收入增长速度,公司的回款情况逐步得到改善。但2016年公司收入7,933.49万元, 2016年末公司应收账款及应收票据余额合计为17,59607万元,即大于当年收入 8-2-3-17
8-2-3-17 （9）查阅重要客户的工商信息，进行现场走访，了解双方业务合作背景、合同 签订情况、项目实施情况，取得客户出具的无关联关系承诺函。 （10）收入核查覆盖比例 项目 收入确认依据/佐 证依据 收入确认依据/佐证依据核查比例 2019年1- 6月 2018年度 2017年度 2016年度 通用软件及单独计价的硬件产品 验收单/验收报告 100.00% 99.22% 98.03% 88.57% 定制软件、技术 服务及系统集成 完工项目 验收单/验收报告 95.85% 99.62% 91.28% 63.76%注1 在建项目 项目进度确认书 99.44% 92.40% 99.37% 97.96% 整体收入核查比例注2 99.75% 99.71% 97.67% 95.46% 注1：2016年验收单核查比例较低，是因为未获取优尼科项目验收单，此项目 属于单独计价的售后技术支持，当年签订合同并执行完毕，款项当年全部收回，此 项目确认的收入占2016年定制软件、技术服务及系统集成完工项目的比例为 21.70%。 注2：整体收入核查比例统计口径为完工项目验收单、在建项目进度书、在建 项目重新执行程序。 （11）走访及函证比例 单位：万元 项目 2019年1-6月 2018年度 2017年度 2016年度 走访客户收入金额 5,281.15 9,355.59 8,265.08 5,869.20 函证收入金额 5,815.49 9,674.31 9,632.68 7,214.72 收入确认金额 6,567.78 12,547.74 10,726.90 7,933.49 走访占比注1 80.41% 74.56% 77.05% 73.98% 函证占比注2 88.55% 77.10% 89.79% 90.94% 注1：2016-2018年度走访比例的更新原因为第四轮问询回复期间对技术服务收 入补充核查。 注2：2016-2018年度函证比例更新系考虑了报告期后的回函情况。 二、问题2.关于应收账款 根据问询回复，报告期内，应收账款及应收票据合计的增长 速度始终低于营业 收入增长速度，公司的回款情况逐步得到改善。但 2016 年公司收入 7,933.49 万元， 2016 年末公司应收账款及应收票据余额合计为 17,596.07 万元，即大于当年收入