第六章会计凭证和账薄 第一节会计凭证概述 会计凭证的概念 会计凭证:是(简称凭证)是记录绎济业务、明确绎济责任,作为记账依据的书面依据: 也是组织绎济活动、传输经济信息,实行会计监督的重要依据 填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节。任何企业、单位对所发生的每一 项绎济业务都必须按照规定的程和要求,山经小人取得或自制会计凭证。 二、会计凭证的基本作用 1.(简称凭证)是记录经济业务、明确经济责任,作为记账依据的书面依据:也是组织经 济活动、传输经济信息,实行会计监督的重要依据。 2.会计凭证是进行账本登记的依据 3.可以发挥会计事前控制的作用。 4.利用会计凭证可以明确各职能部门、绎办人员的经济责任,强化闵位责任制。 三、会计凭证的分类 会计凭证包括原始凭证与记账凭证 第二节原始凭证的填制与审核 原始凭证(也称单据),是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务的发 生和完成情况,并作以记账原始依据的一种会计凭证。 原始凭证的分类 原始凭证按照其取得来源分为外来原始凭讦和自制原始凭证 (一)外来原始凭证:是企业、单位同外部的企业、单位发发生经济业务往来时取得的原 始凭证。如购买原材料时从购买单位取得的“发货票”,出差时的车票、机票
(二)自制原始凭证:是山本单位内部绎小人员在小理经济业务时自行填制的原始凭证。例 如企业仓库收发材料时的“领料单”、“收料单”等。自制原始凭讦按照填制手续的不同可以分 为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。 1.一次凭证:指填制手续一次完成,用以记录一项经济业务或若干项同类经济业务的原始 凭证 2.累计凭证:指在规定期限内,随着绎济业务的多次、连续发生,分次填列。连续反映某 种经济业务 3.汇总原始凭证:根据一定时期内芢干张反映相同经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭 证。如“发料凭证汇总表”、“现金收入汇总表“。 原始凭证填写的基本内容 原始半整无论是自制还是外来的,都应该具备以下基本要素 原始凭证的名称 经济业务简单摘要 金额; 接受凭证的单位名称与填制单位名称 有关人员的签名或盖章 凭证填制山期; 凭证编号。 三、始凭证编制时应具备的基本条件 1.各种原始凭讦的内容必须填写齐全,要作到完整、正确,不错、不漏、不简略。 2.原始凭证的填写必须用黑色或蓝黑色墨水书写。 3.凡是设计大写和小写金额的原始凭证,大小写金额应该相互符合;大小写必须符合规
四、始凭证的审核 (一)原始凭证审核的主要内容 a)审核原始凭讦的合法性:审核经济业务所记载的经济业务是符合国家有关法律、法 规的要求。是否存在违法财绎制度的现象。 b)审核原始凭证的合理性:经济业务是否符合节约,是否有利于提高企业的经济效益 c)审核原始凭讦的亢整性:原始凭讦的各要素是杳完整,是♂存在漏填或填写不淸楚的 情况 d)审核原始凭证的正确性:计算方面是存在失误。 (二)原始凭证审核后的有关处理 1.对于符合合法性、合理性、完整性、正确性要求的原始凭证,应作为附件粘贴于相关 记账凭讦后 2.对于内容合法、合理,但不够正确的原始凭证,应暂缓小理会计手续。 3.对于内容完整正确但不合法、不合理的原始凭证应按规定拒绝小理会计手续。 第三节记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表,按照经济业务的内容加 以归类,用以确定会计分录而填制的直接作为登记账簿依据的会计凭证。 记账凭证的分类 (一)按照运用的绎济业务个同可以划分为通用记账凭证与专用记账凭证 1.专用记账凭证:专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证一般 分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 (1)收款凭证:是用来记录现金与银行存款收入业务的记账凭证,是根据现金收入和银行存 款收入的原始凭证填制 (2)付款凭证:是用来记录现金与银行存款付出业务的记账凭证,是根据现金收入和银行存
款收入的原始凭证填制。 (3)转账凭讦:是根据转账业务(即不涉及现金和银行存款收付的经济业务)的原始凭证填 制或汇总原始凭证填制的,用于填制转账业务会计分录的记账凭证 2.通用记账凭证:是适合于所有绎济业务的记账凭证。采用通用记账凭证的单位,无论是 次项的收付还是转账业务,都采用统一格式的记帐凭证。通用记账凭证通常适合于规模不大, 款项支付不多的企业 记账凭证的基本内容 1.记账凭证名称与填制单位名称: 2.绎济业务简要说明 3.会计分录 4.金额合计、记账备注 5.所附原始凭证张数 6.记账凭证填制山期 7.记账凭证编号 有关主管与绎办人员签字 三、记账凭证的填制 填制记账凭证,是会计核算工作的重要环节,是对原始凭证的进一步整理与分类,是按 照复式记账的要求,运用会计科目,确定会计记录,作为等级帐薄的依据。记帐凭证的填制要 1.填制记账凭证必须以经过审核无误的原始凭证或汇总原始凭证为依据。 2.会计凭讦上的会计分录必须正确,一级科目、二级科目与明细科目之间必须保持对应 关系余额必须核对无误。 3.正确合理的填写摘要
4.记账凭证的山期 5.记账凭讦的编号,要根据不同情况采纳不同的方法 6.填制记账凭证,应认真査对所附的原始凭证的种类、张数,防止重复填制或漏填 7.在复式记账凭证上,要填与金额合计,以便进行试算屮衡及检验会计分录正确与否 8.填制记账凭证时,如果发生错误,应该重新填制,不得在原始凭证上作出任何修改 9.记账凭证填制后如有空行,应该自最后一笔金额的空行处全合计数上的空行处划斜线 注销。 10.记账凭讦填制后,应该进行复核和检査,有关人员需要签名或盖章 11.实行会计电算化的企业,采用计制的记账凭证应该符合手工记账凭证的一切要求,而 且打印出的记账凭证要加盖有关单位的公章或绎办人员的签名 四.记帐凭证的审核 记账凭证的审核基本内容包括: 1.审核记账凭证是依据审核无误的原始凭证填制 2.审核记账凭讦应借应贷会计科日和金额是否相等:借贷双方金额是否相符:明细账金 额之和与相应的总账金额是否相符 3.审核记账凭证的摘要是杳清楚,凵期、记账凭证编号、附件张数及有关人员的签名填 写是舌完整。 第四节会计凭证的传递保管 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证从归档到保管整个过程中,在单位内部各个有关部门和绎办 人员之间的传递程序与传递时间 其中会计凭证的传递程序是指应使会计凭证沿着最快捷、最合理的流向运行。会计凭证传 递时间是指要根据小理绎济业务手续所需的时间而定。应在报告期内完成