8、【正确答案】：B【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。9、【正确答案】：D【答案解析】：对入账金额的审查是针对计价和分摊认定的。10、【正确答案】：A【答案解析】：选项A属于“逆向”追查，是证实存在的典型程序：选项B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；选项C和D均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完整性目标，所以与完整性目标是相关的。二、多项选择题1、【正确答案】：AC【答案解析】：选项B，管理层在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，管理层对编制财务报表负有直接责任选项D，管理层和治理层对财务报表的责任不会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻。2、【正确答案】：ABCD【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】3、【正确答案】：CD4、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项A，由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类，本题违反了分类目标：选项B，“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把不应包括的项目计入了财务报表。命题所述的内容是对“完整性”的解释；选项D，检查借款费用的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，是为了证明固定资产的计价和分摊认定，而不是存在认定。5、【正确答案】：AC【答案解析】：一般而言，对上市公司来说，资产防高估、负债防低估。所以完整性目标主要是针对负债项目。【正确答案】：BC6、【答案解析】：经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映；【正确答案】：ABC7、【答案解析】：选项A属于“完整性”目标：选项B属于“截止”目标；选项C为“准确性”目标。8、【正确答案】：ABCD9、【正确答案】：D10、【正确答案】：CD【答案解析】：选项C是对列报的准确性和计价认定的运用：选项D发生目标针对潜在的高估，完整性目标则针对的是被审计单位漏记的交易，即低估。三、简答题1、【正确答案】：管理层的认定具体审计目标审计程序(4)账户余额的权利和义务公司对存货均拥有所有权(3)账户余额的完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值熟低法调整期末存货的账户余额的计价和分摊(1)价值
8、 【正确答案】：B 【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示 的金额不正确，违反了计价和分摊认定。 9、 【正确答案】：D 【答案解析】：对入账金额的审查是针对计价和分摊认定的。 10、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项 A 属于“逆向”追查，是证实存在的典型程序；选项 B 属于“正向”追 查，是证实完整性的典型程序；选项 C 和 D 均既有助于实现真实性目标，又有助于实现完 整性目标，所以与完整性目标是相关的。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：AC 【答案解析】：选项 B，管理层在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制财务报表，管理层对编制财务报表负有直接责任；选项 D，管理层和治 理层对财务报表的责任不会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻。 2、 【正确答案】：ABCD 【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】 3、 【正确答案】：CD 4、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 A，由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分 类，本题违反了分类目标；选项 B，“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是 否把不应包括的项目计入了财务报表。命题所述的内容是对“完整性”的解释；选项 D，检 查借款费用的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，是为了证明固定资产的计价和 分摊认定，而不是存在认定。 5、 【正确答案】：AC 【答案解析】：一般而言，对上市公司来说，资产防高估、负债防低估。所以完整性目标主 要是针对负债项目。 6、 【正确答案】：BC 【答案解析】：经营租入的设备不属于企业的资产，不应在固定资产中反映； 7、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项 A 属于“完整性”目标；选项 B 属于“截止”目标；选项 C 为“准确 性”目标。 8、 【正确答案】：ABCD 9、 【正确答案】：D 10、 【正确答案】：CD 【答案解析】：选项 C 是对列报的准确性和计价认定的运用；选项 D 发生目标针对潜在的高 估，完整性目标则针对的是被审计单位漏记的交易，即低估。 三、简答题 1、【正确答案】： 管理层的认定 具体审计目标 审计程序 账户余额的权利和义务 公司对存货均拥有所有权 （4） 账户余额的完整性 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 （3） 账户余额的计价和分摊 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的 价值 （1）
(6)账户余额的计价和分摊存货成本计算准确列报的准确性和计价(2)存货的计价基础已在财务报表恰当披露2、【正确答案】：认定各类认定的含义各类认定对应的具体审计目标记录的交易和事项已发生，且与被审计发生确认已记录的交易是真实的单位有关（1分）与交易和事项有关的金额及其他数据已记录的交易是按正确金额反准确性已恰当记录映的（1分）接近于资产负债表日的交易记截止交易和事项已记录于正确的会计期间录已计入恰当的期间（1分）记录的资产、负债和所有者权益是存在存在记录的金额确实存在（1分）的记录的资产由被审计单位拥有或控制，确认资产归属于被审计单位，权利和义务记录的负债是被审计单位应当履行的负债属于被审计单位的义务偿还义务（1分）分类和可理财务信息已被恰当地列报和描述，且披财务信息已被恰当地列报和描解性露内容表述清楚述，且披露内容表述清楚（1分）第八章审计计划一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书。2、【正确答案】：B【答案解析】：审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。3、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度：选项B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，-般都是在风险评估阶段实施的：选项D，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等。【正确答案】：D4、【答案解析】：审计计划应由审计项目负责人编制，并报更高级的人审核后实施。5、【正确答案】：C【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。6、【正确答案】：D
账户余额的计价和分摊 存货成本计算准确 （6） 列报的准确性和计价 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 （2） 2、【正确答案】： 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计 单位有关（1 分） 确认已记录的交易是真实的 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据 已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反 映的（1 分） 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记 录已计入恰当的期间（1 分） 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在 的 记录的金额确实存在（1 分） 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制， 记录的负债是被审计单位应当履行的 偿还义务（1 分） 确认资产归属于被审计单位， 负债属于被审计单位的义务 分类和可理 解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披 露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描 述，且披露内容表述清楚（1 分） 第八章 审计计划 一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同 的委托人分别签订审计业务约定书。 2、 【正确答案】：B 【答案解析】：审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具 体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。 3、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A，在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审 计工作的拟依赖程度；选项 B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或 保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务 约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分 歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一 般都是在风险评估阶段实施的；选项 D，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务 活动、制定总体审计策略和具体审计计划等。 4、 【正确答案】：D 【答案解析】：审计计划应由审计项目负责人编制，并报更高级的人审核后实施。 5、 【正确答案】：C 【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低 者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取 0 是注册会 计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保 证。 6、 【正确答案】：D
【答案解析：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量；如果要提高审计的效率，审计人员应当在保证审计质量的前提下，制定相对较高的重要性水平。7、【正确答案】：C【答案解析】：无论是扩大原程序的实施范围还是追加新的审计程序，均使实质性程序中获取的证据增加，可以降低检查风险和审计风险，以及证实或排除原推断的错漏报：如果追加的程序能发现原程序未能发现的错漏报，则可以证实原程序的局限性，否则可以排除原程序的局限性。对于已经发现的错漏报只能通过调整财务报表降低的，所以选项C不正确。8、【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师对其中20%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为推断误差。二、多项选择题1、【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。2、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C属于为计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。3、【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，既然已认定为“小”金额的错报漏报，就已暗示了其金额没有超过重要性，反之，若金额超过重要性，就不能叫做小金额；选项B是题干“注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报”的原因；选项C错误；选项D，是题干“应关注小金额错报漏报的累计额”的原因。4、【正确答案】：AB【答案解析】：选项A，样本量越大，抽样风险越小；选项B，审计风险越高，重要性水平越低。5、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。6、【正确答案】：AD【答案解析】：因为重要性越低，注册会计师执行的审计程序就应该越多，以便发现更多的错报，所以在评价审计结果时的重要性如果小于计划阶段的，则说明执行的审计程序不够、不充分；反之亦然。7、【正确答案】：ABCD8、【正确答案】：ABD【答案解析】：对于选项C，虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。9、【正确答案】：ABC【答案解析】：重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。10、【正确答案】：ACD【答案解析】：尚未更正的错报不包括被审计单位已经调整的错报。11、【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要那么该错报就是重要的：选项B，项目负责人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工
【答案解析】：对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计 的效率，而是提高审计的效果和质量；如果要提高审计的效率，审计人员应当在保证审计质 量的前提下，制定相对较高的重要性水平。 7、 【正确答案】：C 【答案解析】：无论是扩大原程序的实施范围还是追加新的审计程序，均使实质性程序中获 取的证据增加，可以降低检查风险和审计风险，以及证实或排除原推断的错漏报；如果追加 的程序能发现原程序未能发现的错漏报，则可以证实原程序的局限性，否则可以排除原程序 的局限性。对于已经发现的错漏报只能通过调整财务报表降低的，所以选项 C 不正确。 8、 【正确答案】：A 【答案解析】：注册会计师对其中 20％的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分 差异金额即为推断误差。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项 A 属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。 2、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 C 属于为计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。 3、 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项 A，既然已认定为“小”金额的错报漏报，就已暗示了其金额没有超过 重要性，反之，若金额超过重要性，就不能叫做小金额；选项 B 是题干“注册会计师一般 无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报”的原因；选项 C 错误；选项 D，是题干“应关 注小金额错报漏报的累计额”的原因。 4、 【正确答案】：AB 【答案解析】：选项 A，样本量越大，抽样风险越小；选项 B，审计风险越高，重要性水平 越低。 5、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项 B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应 当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。 6、 【正确答案】：AD 【答案解析】：因为重要性越低，注册会计师执行的审计程序就应该越多，以便发现更多的 错报，所以在评价审计结果时的重要性如果小于计划阶段的，则说明执行的审计程序不够、 不充分；反之亦然。 7、 【正确答案】：ABCD 8、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：对于选项 C，虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内 容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责 任。 9、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证 据越多，反之亦然。 10、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：尚未更正的错报不包括被审计单位已经调整的错报。 11、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：选项 A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要， 那么该错报就是重要的；选项 B，项目负责人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工
作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果；选项C，财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量：选项D如果已识别但尚未更正错报的汇总数虽然小于但是接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险，而不应当直接就发表无保留意见的审计报告，这也是对注册会计师谨慎性的要求。三、简答题1、【正确答案】：（1）连续审计情况下，注册会计师应当从以下方面考虑是否需要重新签订审计业务约定书：①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围：②需要修改约定条款或增加特别条款：③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化：③法律法规的规定；③管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。（2）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所开展初步业务活动的目的主要有三个：第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力：第二，确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况：第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。（3）注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：二是评价遵守职业道德规范的情况；三是及时签订或修改审计业务约定书。2、【正确答案】：（1）在制定计划时，注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平，因此从题目中给出的已知条件来看，应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。（2）如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户，则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为：0.2万元、2万元、6万元、5万元、0.8万元。这样的分配方式存在缺陷，仅仅利用账户金额分配重要性水平，这样的考虑是不全面的，在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为，重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额，账户金额的重要性与审计证据的数量是反向关系，注册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分，分配给那些需花费较大成本才能查出的账户，所需收集的证据数量将减少：把财务报表重要性中的很小一部分，分配给另一些需花费较少成本就能查出错报的账户，从整体上看，是很节省审计成本的。故按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户，没有考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能需要花费的成本。从整体上看，也就不能节约审计成本和提高审计工作质量。第九章审计证据一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：选项ACD均属于会计记录
作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果；选项 C，财务报表使用者十分关心 的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考 虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量；选项 D 如果已识别但尚未更正错报的汇总数虽然小于但是接近重要性水平，注册会计师应当考虑 该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序， 或要求管理层调整财务报表降低审计风险，而不应当直接就发表无保留意见的审计报告，这 也是对注册会计师谨慎性的要求。 三、简答题 1、 【正确答案】：（1）连续审计情况下，注册会计师应当从以下方面考虑是否需要重新签 订审计业务约定书： ①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； ②需要修改约定条款或增加特别条款； ③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； ④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； ⑤法律法规的规定； ⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。 （2）在重新签订业务约定书前，ABC 会计师事务所开展初步业务活动的目的主要有三个： 第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；第二，确定不存在 因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；第三，确保与被审计单位不 存在对业务约定条款的误解。 （3）注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关 系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守职业道德规范的情况；三是及时 签订或修改审计业务约定书。 2、【正确答案】：（1）在制定计划时，注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作 为财务报表层次的重要性水平，因此从题目中给出的已知条件来看，应选择 14 万元作为所 有财务报表的计划重要性水平。 （2）如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户，则货币资金、 应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为：0.2 万元、2 万元、6 万元、5 万元、0.8 万元。这样的分配方式存在缺陷，仅仅利用账户金额分配重要性水平， 这样的考虑是不全面的，在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性 和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅 是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要 性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为，重要性概念是指将 影响财务报表使用者决策的错报金额，账户金额的重要性与审计证据的数量是反向关系，注 册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分，分配给那些需花费较大成本才能查出的账 户，所需收集的证据数量将减少；把财务报表重要性中的很小一部分，分配给另一些需花费 较少成本就能查出错报的账户，从整体上看，是很节省审计成本的。故按资产所占比例将财 务报表重要性水平分配到各账户，没有考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能 需要花费的成本。从整体上看，也就不能节约审计成本和提高审计工作质量。 第九章 审计证据 一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项 ACD 均属于会计记录
2、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项D正确。3、【正确答案】：D【答案解析】：律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项D中审计证据的相关性最低。4、【正确答案】：B【答案解析】：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D经由被审计单位之手，证明力不及选项B。5、【正确答案】：B【答案解析】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价提供可靠的审计证据。6、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据：选项B，根据被审计单位的供货商明细表来函证更有效；选项D，存在两个特殊情况：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。7、【正确答案】：B【答案解析】：注册会计师通过执行分析性复核程序，发现异常波动，从而判断财务报表中可能存在的重大错报。8、【正确答案】：C【答案解析】：选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。9、【正确答案】：B10、【正确答案】：C【答案解析：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该产品销售收入的增长带来的，而且，即使是该产品收入增加，其产品的售价和成本不变，毛利率也不会发生变动。而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。该产品产量增加，会导致单位生产成本的下降，因此，毛利率会增加。二、多项选择题1、【正确答案】：ABD2、【正确答案】：ACD【答案解析】：在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。3、【正确答案】：ABD【答案解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠。4、【正确答案】：ABCD5、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，对银行存款进行函证是必须执行的审计程序。6、【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，虽然应收账款的金额很小，但是作为重要的顾客，还是应该进行函证的：选项C，函证的费用不能作为是否进行函证的标准。7、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，预算或预测属于被审计单位内部数据。8、【正确答案】：BCD
2、 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审 计证据越多，因此选项 D 正确。 3、 【正确答案】：D 【答案解析】：律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关 联，故选项Ｄ中审计证据的相关性最低。 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项 AC 都是内部证 据，证明力不及选项 B；选项 D 经由被审计单位之手，证明力不及选项 B。 5、 【正确答案】：B 【答案解析】：检查有形资产可为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利 和义务或计价提供可靠的审计证据。 6、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A，在受托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠 的审计证据，但是不能为计价认定提供证据；选项 B，根据被审计单位的供货商明细表来函 证更有效；选项 D，存在两个特殊情况：（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账 款对财务报表不重要；（2）注册会计师认为函证很可能无效，这两种情况可不实施函证。 7、 【正确答案】：B 【答案解析】：注册会计师通过执行分析性复核程序，发现异常波动，从而判断财务报表中 可能存在的重大错报。 8、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项 C 属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。 9、 【正确答案】：B 10、 【正确答案】：C 【答案解析】：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该产品销售收 入的增长带来的，而且，即使是该产品收入增加，其产品的售价和成本不变，毛利率也不会 发生变动。而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。该产品产量增加， 会导致单位生产成本的下降，因此，毛利率会增加。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：ABD 2、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：在选项 B 这种情况下根本无法保证审计质量。 3、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的 会计数据更为可靠。 4、 【正确答案】：ABCD 5、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项 D，对银行存款进行函证是必须执行的审计程序。 6、 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项 A，虽然应收账款的金额很小，但是作为重要的顾客，还是应该进行函 证的；选项 C，函证的费用不能作为是否进行函证的标准。 7、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项 D，预算或预测属于被审计单位内部数据。 8、 【正确答案】：BCD