《审计学》课程教学资源（试卷习题）审计习题集（答案，非注册班）

第一章概论同步强化练习题参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】制度基础审计方法初步形成了美国会计报表审计阶段，在现阶段得到了进一步的推广。2.【答案】C【解析】在“起源”阶段，审计主要是查账公证；在“形成”阶段，审计范围是会计账目；在“发展”阶段，审计范围是资产负债表，而在所谓完善阶段，审计范围是全部会计报表。3.【答案】D【解析】D中关于审计对象的说法应当说是正确的，但它不是注册会计师审计定义中的说法。4.【答案】D【解析】审计的分类标准很多，按主体进行的分类与按审计内容、目的的分类（D）方可体现审计的本质。5.【答案】B【解析】A与B含义最为接近，但B是标准的表述。C属于“公允性”。6.【答案】C【解析】会计报表属于会计资料，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任：会计报表是否可靠？这是报表使用者想要确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者提供合理基础。7.【答案】C【解析】公允，主要指无重大差错。差错是否重大？严格地说，应当以会计报表层次的重要性作为判断标准。8.【答案】D【解析】A、C不如B、D准确，B、D均是正确的，但在企业会计准则与独立审计准则之间，注册会计师首先应遵循后者。9.【答案】B【解析】注册会计师审计的根本特征是其公允性，政府审计的本质特征是合法性，内部审计的特征是其注重本单位、本部门的效益。10.【答案】B【解析】注册会计师审计主要围绕会计报表进行，而会计报表属于B中的直接内容。11.【答案】A【解析】从年龄上看，此君不可能存在B、C、D中的情况。12.【答案】A13.【答案】C【解析】A、B均属于审计业务，D属于会计咨询、服务业务。14.【答案】D15.【答案】D16.【答案】B

第一章概论 同步强化练习题参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】B 【解析】制度基础审计方法初步形成了美国会计报表审计阶段，在现阶段得到了进一步的 推广。 2．【答案】C 【解析】在“起源”阶段，审计主要是查账公证；在“形成”阶段，审计范围是会计账目； 在“发展”阶段，审计范围是资产负债表，而在所谓完善阶段，审计范围是全部会计报表。 3．【答案】D 【解析】D 中关于审计对象的说法应当说是正确的，但它不是注册会计师审计定义中的说 法。 4．【答案】D 【解析】审计的分类标准很多，按主体进行的分类与按审计内容、目的的分类（D）方可 体现审计的本质。 5．【答案】B 【解析】A 与 B 含义最为接近，但 B 是标准的表述。C 属于“公允性”。 6．【答案】C 【解析】会计报表属于会计资料，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计 责任；会计报表是否可靠？这是报表使用者想要确定的，注册会计师的审计意见可以为报表 使用者提供合理基础。 7．【答案】C 【解析】公允，主要指无重大差错。差错是否重大？严格地说，应当以会计报表层次的重 要性作为判断标准。 8．【答案】D 【解析】A、C 不如 B、D 准确，B、D 均是正确的，但在企业会计准则与独立审计准则 之间，注册会计师首先应遵循后者。 9．【答案】B 【解析】注册会计师审计的根本特征是其公允性，政府审计的本质特征是合法性，内部审 计的特征是其注重本单位、本部门的效益。 10．【答案】B 【解析】注册会计师审计主要围绕会计报表进行，而会计报表属于 B 中的直接内容。 11．【答案】A 【解析】从年龄上看，此君不可能存在 B、C、D 中的情况。 12．【答案】A 13．【答案】C 【解析】A、B 均属于审计业务，D 属于会计咨询、服务业务。 14．【答案】D 15．【答案】D 16．【答案】B

【解析】A、C、D均属于法定的审计业务，在尚未取得注册会计师证书的情况下不能办理。但如果申请者已取得税务代理资格，则可从事税务代理等业务。17.【答案】A【解析】在我国，注册会计师在任何条件下都不能以个人名义从事审计业务。18.【答案】A【解析】B和C均适用于合伙制会计师事务所，D不适用于任何会计师事务所。正确的说法是，有限责任制会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人承担的责任以其出资额为限；合伙制事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。19.【答案】A【解析】A中人员是标准的执业会员：B中人员尚未取得证书：C中人员是标准的非执业会员，而D中人员即便曾经是执业会员，现在已注定不是了。20.【答案】C二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】D主要是针对内部审计而言的。2.【答案】BCD【解析】内部控制是注册会计师审计的基础，内部审计仅属于内部控制的一个组成部分。B、C和D均为教材原文。3.【答案】BCD4.【答案】ABCD【解析】选A和B均显然。选C和D是基于会计报表审计属于C中的事后审计及注册会计师审计属于D中的外部审计。5.【答案】AD【解析】合法性是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。6.【答案】ABC【解析】D错。注册会计师及其审计意见不应保证会计报表的可靠性，因为这属于会计责任。7.【答案】BC【解析】前两个选项均指活动，但A没有B具体：后两个选项均指资料，但D显得穴长。8.【答案】ABCD9.【答案】AC10.【答案】ABCD11.【答案】CD【解析】关于民事行为能力，在申请时须“完全具备”，而撤销时须“完全不具备”刑罚完毕满五年是可以申请注册的条件，并非收回证书的条件。12.【答案】AC【解析】B错，省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案；D中15天应改为30天。13.【答案】AC【解析】会计咨询、服务业务不是注册会计师的法定业务故B错：注册之前的两年工作内容，必须是审计业务故D错

【解析】A、C、D 均属于法定的审计业务，在尚未取得注册会计师证书的情况下不能办 理。但如果申请者已取得税务代理资格，则可从事税务代理等业务。 17．【答案】A 【解析】在我国，注册会计师在任何条件下都不能以个人名义从事审计业务。 18．【答案】A 【解析】B 和 C 均适用于合伙制会计师事务所，D 不适用于任何会计师事务所。正确的 说法是，有限责任制会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人承担的 责任以其出资额为限；合伙制事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的 财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 19．【答案】A 【解析】A 中人员是标准的执业会员；B 中人员尚未取得证书；C 中人员是标准的非执业 会员，而 D 中人员即便曾经是执业会员，现在已注定不是了。 20．【答案】C 二、多项选择题 1．【答案】ABC 【解析】D 主要是针对内部审计而言的。 2．【答案】BCD 【解析】内部控制是注册会计师审计的基础，内部审计仅属于内部控制的一个组成部分。 B、C 和 D 均为教材原文。 3．【答案】BCD 4．【答案】ABCD 【解析】选 A 和 B 均显然。选 C 和 D 是基于会计报表审计属于 C 中的事后审计及注册会 计师审计属于 D 中的外部审计。 5．【答案】AD 【解析】合法性是指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计 制度的规定。 6．【答案】ABC 【解析】D 错。注册会计师及其审计意见不应保证会计报表的可靠性，因为这属于会计责 任。 7．【答案】BC 【解析】前两个选项均指活动，但 A 没有 B 具体；后两个选项均指资料，但 D 显得冗长。 8．【答案】ABCD 9．【答案】AC 10．【答案】ABCD 11．【答案】CD 【解析】关于民事行为能力，在申请时须“完全具备”，而撤销时须“完全不具备”；刑罚 完毕满五年是可以申请注册的条件，并非收回证书的条件。 12．【答案】AC 【解析】B 错，省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案；D 中 15 天应改 为 30 天。 13．【答案】AC 【解析】会计咨询、服务业务不是注册会计师的法定业务故 B 错；注册之前的两年工作 内容，必须是审计业务故 D 错

14【答案】ABCD15.【答案】ABCD16.【答案】ABCD【解析】中国注册会计师协会的职责包括五个方面，除四个选项之外，还包括“依法加强自律性监管，指导、督促注册会计师公正执业，严格遵循执业道德规范”。17.【答案】ABCD18.【答案】AC【解析】B、D属于会员的权利而非义务。19.【答案】ABCD20.【答案】ABD【解析】本题将答案限定为三个层次。“违纪处理”属于“政府监督”层次中的内容，不应选。三、判断题1.【答案】X【解析】中国注册会计师协会在所给出的注册会计师审计涵义中，仅涉及到会计报表及其相关资料，并未提及被审计单位的经济活动。2.【答案】×【解析】应当是由审计的委托者决定的，因为注册会计师审计属于受托审计。3.【答案】√4.【答案】×【解析】一般目的审计的审计意见中不包括“一贯性”内容。5.【答案】×6.【答案】X【解析】注册会计师的审计意见正确与否，要看10万元金额对被审计单位的相对重要性。由于本题并未提供被审计单位的相关资料，所以无法认定注册会计师审计意见是否正确。7.【答案】√【解析】因为会计资料是审计对象的现象，其所反映的财务收支和经营管理活动才是审计对象的本质。8.【答案】×【解析】事实上，政府审计与注册会计师的审计对象是“泾渭分明”的，不可能存在题目中的所谓“同一个被审计单位”的情况。9.【答案】√10.【答案】√11.【答案】X【解析】两处错误。一是将学历与职称并列为应同时具备的条件（事实上，这两个条件只要有一个满足就够了），二是将“职称”限定在“会计专业”上（实际上，与会计“相关”专业的中级职称亦可）。12.【答案】X【解析】可以从事政府审计或内部审计。13.【答案】×【解析】公示期为一个月。14.【答案】√

14．【答案】ABCD 15．【答案】ABCD 16．【答案】ABCD 【解析】中国注册会计师协会的职责包括五个方面，除四个选项之外，还包括“依法加强 自律性监管，指导、督促注册会计师公正执业，严格遵循执业道德规范”。 17．【答案】ABCD 18．【答案】AC 【解析】B、D 属于会员的权利而非义务。 19．【答案】ABCD 20．【答案】ABD 【解析】本题将答案限定为三个层次。“违纪处理”属于“政府监督”层次中的内容，不 应选。 三、判断题 1．【答案】× 【解析】中国注册会计师协会在所给出的注册会计师审计涵义中，仅涉及到会计报表及其 相关资料，并未提及被审计单位的经济活动。 2．【答案】× 【解析】应当是由审计的委托者决定的，因为注册会计师审计属于受托审计。 3．【答案】√ 4．【答案】× 【解析】一般目的审计的审计意见中不包括“一贯性”内容。 5．【答案】× 6．【答案】× 【解析】注册会计师的审计意见正确与否，要看 10 万元金额对被审计单位的相对重要性。 由于本题并未提供被审计单位的相关资料，所以无法认定注册会计师审计意见是否正确。 7．【答案】√ 【解析】因为会计资料是审计对象的现象，其所反映的财务收支和经营管理活动才是审计 对象的本质。 8．【答案】× 【解析】事实上，政府审计与注册会计师的审计对象是“泾渭分明”的，不可能存在题目 中的所谓“同一个被审计单位”的情况。 9．【答案】√ 10．【答案】√ 11．【答案】× 【解析】两处错误。一是将学历与职称并列为应同时具备的条件（事实上，这两个条件只 要有一个满足就够了），二是将“职称”限定在“会计专业”上（实际上，与会计“相关” 专业的中级职称亦可）。 12．【答案】× 【解析】可以从事政府审计或内部审计。 13．【答案】× 【解析】公示期为一个月。 14．【答案】√

【解析】事实上，准予注册条件不仅是“全科成绩合格”和“两年审计经验”这两条，但一句“符合其他条件”，说明满足了其他所有的条件，当然没有不批准注册的理由。15.【答案】X【解析】要执行审计业务，除题中条件外，还应满足另一个条件，即加入一家会计师事务所。16.【答案】X【解析】审计业务包括政府审计、内部审计和注册会计师审计，而只有注册会计师审计才是注册会计师的法定业务。命题错在没有明确注册会计师审计。17.【答案】√18.【答案】√19.【答案】×【解析】在我国，依法成立的会计师事务所作为注册会计师协会的团体会员属于行政规定，不存在所谓自愿的原则。20.【答案】√【解析】应删去“管理”二字。第二章注册会计师执业规则同步强化练习题参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】审查小规模企业时可直接进行实质性测试，无须抽样，故不选B。管理建议书仅在认为必要时出具，也不是必须的。2.【答案】C【解析】C属于“一般准则“中的要求；A、B、D均属于外勤准则的要求。3.【答案】D【解析】A第一句错：B错在要注册会计师对专家的工作结果负责。事实上，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责；C错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。4.【答案】B【解析】确定实质性测试的性质、时间和范围是每次审计必须的。控制测试不是必须的，它不一定是实质性测试的依据，故不选A；对控制风险的再评价是在控制测试之后进行的，故也不是每次审计必作的，不应选C。D、B都是正确的，但D不如B更恰当。5.【答案】D6.【答案】A7.【答案】C【解析】既然已出具了管理建议书，就一定要反映严重影响会计报表的内部控制重大缺陷，否则出具管理建议书的必要性就不存在了。8.【答案】A【解析】保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。9.【答案】D【解析】注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自已的能力进行广

【解析】事实上，准予注册条件不仅是“全科成绩合格”和“两年审计经验”这两条，但 一句“符合其他条件”，说明满足了其他所有的条件，当然没有不批准注册的理由。 15．【答案】× 【解析】要执行审计业务，除题中条件外，还应满足另一个条件，即加入一家会计师事务 所。 16．【答案】× 【解析】审计业务包括政府审计、内部审计和注册会计师审计，而只有注册会计师审计才 是注册会计师的法定业务。命题错在没有明确注册会计师审计。 17．【答案】√ 18．【答案】√ 19．【答案】× 【解析】在我国，依法成立的会计师事务所作为注册会计师协会的团体会员属于行政规定， 不存在所谓自愿的原则。 20．【答案】√ 【解析】应删去“管理”二字。 第二章 注册会计师执业规则 同步强化练习题参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】C 【解析】审查小规模企业时可直接进行实质性测试，无须抽样，故不选 B。管理建议书仅 在认为必要时出具，也不是必须的。 2．【答案】C 【解析】C 属于“一般准则“中的要求；A、B、D 均属于外勤准则的要求。 3．【答案】D 【解析】A 第一句错；B 错在要注册会计师对专家的工作结果负责。事实上，注册会计师 仅对专家工作结果的利用负责；C 错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。 4．【答案】B 【解析】确定实质性测试的性质、时间和范围是每次审计必须的。控制测试不是必须的， 它不一定是实质性测试的依据，故不选 A；对控制风险的再评价是在控制测试之后进行的， 故也不是每次审计必作的，不应选 C。D、B 都是正确的，但 D 不如 B 更恰当。 5．【答案】D 6．【答案】A 7．【答案】C 【解析】既然已出具了管理建议书，就一定要反映严重影响会计报表的内部控制重大缺陷， 否则出具管理建议书的必要性就不存在了。 8．【答案】A 【解析】保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。 9．【答案】D 【解析】注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广

告宣传，哪怕是“如实”的宣传。10【答案】C【解析】A是正确的，但不是注册会计师的专业工作，B可以避免不胜任，但不能说明胜任；D虽不违反执业准则，但它不能说明注册会计师的专业胜任能力。11.【答案】D【解析】对如果客户是上市公司，D中做法是《指导意见》所禁止的。12.【答案】C【解析】A、D属于实质上独立的内容，B属于形式上独立的内容，但不如C更为准确。13.【答案】B【解析】在这种情况下，注册会计师有可能重新评价其先前在内部审计中评价过的内容，即可能会对自己的评价进行再评价。14.【答案】A【解析】这是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中的明文解释。15.【答案】B【解析】A：正确，会计师事务所可以向客户发放印制的手册，也可以应非客户的要求向非客户发放，但内容应真实、客观：B：注册会计师可以在名片上印制姓名、专业资格、职务、所在会计师事务所的地址和标识等，但不得印制其它社会职务、专家称谓、及所获荣誉等：C、D均属于职业道德的明文规定。二、多项选择题1.【答案】AB解析会计报表的可靠程度应由被审计单位保证，因为那属于会计责任：内容B属于职业道德的范围：C：独立审计准则的第三层次不具强制性：独立审计准则对注册会计师执行的会计咨询和服务业务并无强制性。2.【答案】ABCD【解析】B、C、D均显然。对于A，一般准则中的第五条、外勤准则中的第八条和报告准则中的全部四条，均为审计报告的内容。3.【答案】BD解析所选两项B、D均为“外勤准则”的原文。A错在“应当”二字上，应改为“一般应当”：C错在审计意见只能（尽管是只能）为确定被审计单位的持续经营能力等提供合理保证这一论断，实际上，审计意见仅仅是注册会计师的“看法”，不能被视为是对被审计单位持续经营能力的任何保证。4.【答案】BCD【解析】按理，期初余额也是注册会计师应当予以关注的，但本题限于“按照外勤准则的要求”这一前提，而外勤准则中并未明确提及期初余额。5.【答案】BD【解析】这是一个“记忆性”命题。事实上，注册会计师在审计过程亦应充分考虑重点审计领域和审计证据的适当性，但本题的前提是外勤准则“明文要求”，因此只能选B、D，因为他们均是外勤准则中第10条的要求。6.【答案】BCD【解析】审计调整分录是审计工作的结果和结论，在指导助理人员的工作时还未形成。一旦形成，也就无须对助理人员进行相应的指导了。7.【答案】ABD【解析】独立审计基本准则在外勤准则的第一条规定：注册会计师应当在了解被审计单位

告宣传，哪怕是“如实”的宣传。 10．【答案】C 【解析】A 是正确的，但不是注册会计师的专业工作，B 可以避免不胜任，但不能说明 胜任；D 虽不违反执业准则，但它不能说明注册会计师的专业胜任能力。 11．【答案】D 【解析】对如果客户是上市公司，D 中做法是《指导意见》所禁止的。 12．【答案】C 【解析】A、D 属于实质上独立的内容，B 属于形式上独立的内容，但不如 C 更为准确。 13．【答案】B 【解析】在这种情况下，注册会计师有可能重新评价其先前在内部审计中评价过的内容， 即可能会对自己的评价进行再评价。 14．【答案】A 【解析】这是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中的明文解释。 15．【答案】B 【解析】A：正确，会计师事务所可以向客户发放印制的手册，也可以应非客户的要求 向非客户发放，但内容应真实、客观；B：注册会计师可以在名片上印制姓名、专业资格、 职务、所在会计师事务所的地址和标识等，但不得印制其它社会职务、专家称谓、及所获荣 誉等；C、D 均属于职业道德的明文规定。 二、多项选择题 1．【答案】AB 【解析】会计报表的可靠程度应由被审计单位保证，因为那属于会计责任；内容 B 属于 职业道德的范围；C：独立审计准则的第三层次不具强制性；独立审计准则对注册会计师执 行的会计咨询和服务业务并无强制性。 2．【答案】ABCD 【解析】B、C、D 均显然。对于 A，一般准则中的第五条、外勤准则中的第八条和报告 准则中的全部四条，均为审计报告的内容。 3．【答案】BD 【解析】所选两项 B、D 均为“外勤准则”的原文。A 错在“应当”二字上，应改为“一 般应当”；C 错在审计意见只能（尽管是只能）为确定被审计单位的持续经营能力等提供合 理保证这一论断，实际上，审计意见仅仅是注册会计师的“看法”，不能被视为是对被审计 单位持续经营能力的任何保证。 4．【答案】BCD 【解析】按理，期初余额也是注册会计师应当予以关注的，但本题限于“按照外勤准则的 要求”这一前提，而外勤准则中并未明确提及期初余额。 5．【答案】BD 【解析】这是一个“记忆性”命题。事实上，注册会计师在审计过程亦应充分考虑重点审 计领域和审计证据的适当性，但本题的前提是外勤准则“明文要求”，因此只能选 B、D， 因为他们均是外勤准则中第 10 条的要求。 6．【答案】BCD 【解析】审计调整分录是审计工作的结果和结论，在指导助理人员的工作时还未形成。一 旦形成，也就无须对助理人员进行相应的指导了。 7．【答案】ABD 【解析】独立审计基本准则在外勤准则的第一条规定：注册会计师应当在了解被审计单位