【答案解析：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×X标准，XX系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是公允的”。11、【正确答案】：ABCD【答案解析】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发表保留结论或否定结论的报告：如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。12、【正确答案】：BC【答案解析】：当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对：书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。13、【正确答案】：ABCD【答案解析】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项自负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。14、【正确答案】：ABCD【答案解析】：除了上述四项外，还包括会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力：在需要时，是否能够得到专家的帮助。15、【正确答案】：ABCD【答案解析：除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需要时能否获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训的机会。16、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B属于监督的具体要求：选项D属于复核的具体要求。17、【正确答案】：ABCD18、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项A中工作底稿的归档期限通常为业务报告日后60天内：选项B项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任；选项D会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。19、【正确答案】：AB【答案解析】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。三、简答题1、【正确答案】：合理保证的鉴证业务（财务报表审有限保证的鉴证业务（财务报表区别计)审阅）
【答案解析】：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于 本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何 重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责 任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。 在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据×× 标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准， 内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。 11、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：如果因标准或鉴证对象不适当会误导预期使用者，应视其重大与广泛程度发 表保留结论或否定结论的报告；如果标准或鉴证对象不适当造成注册会计师工作范围受到限 制，应视其重大与广泛程度发表保留结论或无法提出结论的报告，在某些情况下，注册会计 师应当考虑解除业务约定。 12、 【正确答案】：BC 【答案解析】：当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其 获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认 函，所以选项 A 不对；书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项 D 不对。 13、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有 关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联 事务所的人员，以便他们采取适当的行动。 14、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：除了上述四项外，还包括会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验， 或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；在需要时，是否能够得到专家的帮助。 15、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：除了上述应当考虑的事项外，会计师事务所还应考虑对人员的需求以及在需 要时能否获得具备相应素质的人员；人员的连续性和轮换要求；在职培训的机会。 16、 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项 B 属于监督的具体要求；选项 D 属于复核的具体要求。 17、 【正确答案】：ABCD 18、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 A 中工作底稿的归档期限通常为业务报告日后 60 天内；选项 B 项目质 量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任；选项 D 会计师事 务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保 持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务时有 独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。 19、 【正确答案】：AB 【答案解析】：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的 报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限 内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作 底稿包含的信息予以保密。 三、简答题 1、【正确答案】： 区别 合理保证的鉴证业务（财务报表审 计） 有限保证的鉴证业务（财务报表 审阅）
在可接受的审阅风险下，以消极在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审阅意鉴证业务目标方式对财务报表整体发表审计意见，提供有意义水平的保证，该见，提供高水平的保证保证水平低于审计业务的保证水平通过一个不断修正的、系统化的执通过一个不断修正的、系统化的业过程，获取充分、适当的证据，执业过程，获取充分、适当的证证据收集程序包括检查记录或文证据收集程序据，证据收集程序受到有意识的件、检查有形资产、观察、询问、限制，主要采用询问和分析程序函证、重新计算、重新执行、分析获取证据程序等较少，不能提供审计中要求的所较多所需证据数量有证据较低较高鉴证业务风险较低鉴证对象信息的可信性较高以积极方式提出结论。如：“我们以消极方式提出结论。如：“根认为××公司财务报表已经按照企据我们的审阅，我们没有注意到业会计准则的规定编制，在所有重任何事项使我们相信，X×公司提出结论的方式大方面公允反映了××公司20××财务报表没有按照企业会计准则年12月31日的财务状况以及的规定编制，未能在所有重大方20××年度的经营成果和现金流面公允反映××公司的财务状量。”况、经营成果和现金流量。”较高较低鉴证业务收费2、【正确答案】：（1）项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。（1分）（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的程序，即风险评估程序是必须的审计程序。（1分）（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。（1分）（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。（1分）（5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险的，均应当进行质量控制复核，由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（1分）第五章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题
鉴证业务目标 在可接受的低审计风险下，以积极 方式对财务报表整体发表审计意 见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极 方式对财务报表整体发表审阅意 见，提供有意义水平的保证，该 保证水平低于审计业务的保证水 平 证据收集程序 通过一个不断修正的、系统化的执 业过程，获取充分、适当的证据， 证据收集程序包括检查记录或文 件、检查有形资产、观察、询问、 函证、重新计算、重新执行、分析 程序等 通过一个不断修正的、系统化的 执业过程，获取充分、适当的证 据，证据收集程序受到有意识的 限制，主要采用询问和分析程序 获取证据 所需证据数量 较多 较少，不能提供审计中要求的所 有证据 鉴证业务风险 较低 较高 鉴证对象信息的可信性 较高 较低 提出结论的方式 以积极方式提出结论。如：“我们 认为××公司财务报表已经按照企 业会计准则的规定编制，在所有重 大方面公允反映了××公司 20×× 年 12 月 31 日的财务状况以及 20××年度的经营成果和现金流 量。” 以消极方式提出结论。如：“根 据我们的审阅，我们没有注意到 任何事项使我们相信，××公司 财务报表没有按照企业会计准则 的规定编制，未能在所有重大方 面公允反映××公司的财务状 况、经营成果和现金流量。” 鉴证业务收费 较高 较低 2、 【正确答案】：（1）项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业 务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是 审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受 到独立性的威胁。（1 分） （2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据 审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须的程序，即风险评估程序是必须的 审计程序。（1 分） （3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错 误的。项目组成员 D 发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审 计程序。（1 分） （4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部 之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。（1 分） （5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表 审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险 的，均应当进行质量控制复核，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊 风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（1 分） 第五章 职业道德基本原则和概念框架 一、单项选择题
1、【正确答案】：B【答案解析】：独立性原则通常是对执业注册会计师而非对非执业会员提出的要求，选项A不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立；选项C不正确：如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项D不正确。2、【正确答案】：A【答案解析】：甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务就构成了一种欺诈。3、【正确答案】：B【答案解析】：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。4、【正确答案】：C【答案解析】：如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。5、【正确答案】：A【答案解析】：在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。二、多项选择题1、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，属于因密切关系产生的不利影响。2、【正确答案】：ABCD3、【正确答案】：AD【答案解析】：注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。4、【正确答案】：ABCD5、【正确答案】：ABCD【正确答案】：BC6、【答案解析：在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。三、简答题1、【正确答案】：（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。（2）“A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册会计师，违反了保密原则。（3）“X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业道德守则。（4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形，注册会计师应该被调离项目组。（5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了X公司存在种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持独立性
1、 【正确答案】：B 【答案解析】：独立性原则通常是对执业注册会计师而非对非执业会员提出的要求，选项 A 不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立；选 项 C 不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评 价和自身利益产生重大的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可 接受水平，XYZ 会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项 D 不正确。 2、 【正确答案】：A 【答案解析】：甲公司为一珠宝企业，ABC 会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当 承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务， 就构成了一种欺诈。 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关 系中获知的信息保密，选项 B 不正确。 4、 【正确答案】：C 【答案解析】：如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户 这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。 5、 【正确答案】：A 【答案解析】：在与 ABC 会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项 D，属于因密切关系产生的不利影响。 2、 【正确答案】：ABCD 3、 【正确答案】：AD 【答案解析】：注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业 胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响 或将其降低至可接受的水平。 4、 【正确答案】：ABCD 5、 【正确答案】：ABCD 6、 【正确答案】：BC 【答案解析】：在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德 规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。 三、简答题 1、 【正确答案】：（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验， 不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。 （2）“A 会计师事务所得知这种情况后，主动将审计 X 公司时发现的情况提供给 B 会计师 事务所”违反了职业道德守则，未经被审计单位同意不得将被审计单位资料提供给后任注册 会计师，违反了保密原则。 （3）“X 公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”，这属于或有收费，违反了职业 道德守则。 （4）乙注册会计师的妻子是客户财务总监，该种情形属于密切关系导致不利影响的情形， 注册会计师应该被调离项目组。 （5）“乙注册会计师发表了标准无保留意见”有误，乙注册会计师已经得知了 X 公司存在 种种的不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见，说明其没有保持应有关注，也没有保持 独立性
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。2、【正确答案】：B【答案解析】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。3、【正确答案】B【答案解析】：会计师事务所、审计项自组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。4、【正确答案】：B【答案解析】：在审计过程中，很多工作都需要与高级管理人员进行沟通，因此选项B的防范措施不可取。5、【正确答案】：D【答案解析：如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项自组成员曾担任审计客户的董事高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。6、【正确答案】：B【答案解析】：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。7、【正确答案】：C【答案解析】：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。二、多项选择题1【正确答案】：AD【答案解析：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确；如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。2、【正确答案】：ABC【答案解析：公众利益实体拥有大量和广泛的利益相关者，选项D明显不符合该标准。3、【正确答案】：BD【答案解析】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。4、【正确答案】：AC【答案解析：如果审计项自组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组；
第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 一、单项选择题 1、 【正确答案】：C 【答案解析】：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户 内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项 C 该实体对客户不具有重大影响， 因此不属于关联实体。 2、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机 构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取 防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其 提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接 受的水平。 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：在审计过程中，很多工作都需要与高级管理人员进行沟通，因此选项 B 的防 范措施不可取。 5、 【正确答案】：D 【答案解析】：如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、 高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至 可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。 6、 【正确答案】：B 【答案解析】：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众 利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。 7、 【正确答案】：C 【答案解析】：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责 任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。 二、多项选择题 1 【正确答案】：AD 【答案解析】：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计 师事务所的审计客户保持独立，选项 A 正确；如果某一组织结构以合作为目的，并且该组 织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组 织结构应被视为一个网络，选项 D 正确。 2、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：公众利益实体拥有大量和广泛的利益相关者，选项 D 明显不符合该标准。 3、【正确答案】：BD 【答案解析】：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定 员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目 组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。 4、 【正确答案】：AC 【答案解析】：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客 户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独 立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施 消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组；
合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。5、【正确答案】：BC【答案解析：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易：跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期：向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。6、【正确答案】：AB【答案解析】：如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性：服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。7、【正确答案】：ABD【答案解析】：会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供这些服务，并且应当就此事项与治理层讨论。8、【正确答案】：ABD【答案解析】：任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责作出。第七章审计目标一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师只是财务报表的审计人，而非财务报表的编制人，选项A不正确管理层是决策者，财务人员只是执行者，选项B不正确；财务报表使用者主要是利用财务报表作出决策的，不会对其承担责任的，选项C不正确。2、【正确答案】：A答案解析：甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属手金额记录得不正确，所以它不属手发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。3、【正确答案】：B【答案解析】：通过毛利率分析注册会计师可以注意到收入和成本是否配比等情况。所以最有可能证实的是准确性认定。4、【正确答案】：C【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。5、【正确答案】：D【答案解析】：选项A与存在认定有关；选项B与完整性认定有关；选项C与截止认定有关：选项D与分类认定有关。6、【正确答案】：D7、【正确答案】：A【答案解析】：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项A
合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。 5、 【正确答案】：BC 【答案解析】：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不 被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要 交易；跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期；向管理层提供意见和 建议，以协助管理层履行职责。 6、 【正确答案】：AB 【答案解析】：如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提 供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服 务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受 服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性； 服务所涉及的事项 从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。 7、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供 这些服务，并且应当就此事项与治理层讨论。 8、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负 责作出。 第七章 审计目标 一、单项选择题 1、 【正确答案】：D 【答案解析】：注册会计师只是财务报表的审计人，而非财务报表的编制人，选项 A 不正确； 管理层是决策者，财务人员只是执行者，选项 B 不正确；财务报表使用者主要是利用财务 报表作出决策的，不会对其承担责任的，选项 C 不正确。 2、 【正确答案】：A 【答案解析】：甲公司销售实际取得收入 90 万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属 于金额记录得不正确，所以它不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：通过毛利率分析注册会计师可以注意到收入和成本是否配比等情况。所以最 有可能证实的是准确性认定。 4、 【正确答案】：C 【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”,表明 该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。 5、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项 A 与存在认定有关；选项 B 与完整性认定有关；选项 C 与截止认定有 关；选项 D 与分类认定有关。 6、 【正确答案】：D 7、 【正确答案】：A 【答案解析】：截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强 调计入正确会计期间的是选项 A