第一章注册会计师审计职业特点一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人。2、【正确答案】：C【答案解析】：本题的“主体”是注册会计师审计。选项AB均为被审计单位管理层的责任；就选项CD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项C中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。3、【正确答案】：B【答案解析】：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项A不正确：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确：注册会计师在获取证据时很大程度上依赖手被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项D不正确。4、【正确答案】：A【答案解析】：财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以BCD不正确。5、【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同-审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。二、多项选择题1、【正确答案】：ABD【答案解析：注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责并不是只对于委托人而言的，选项C不正确。2、【正确答案】：AC【答案解析】：选项B属于经营审计业务：选项D属于财务报表审计业务。3、【正确答案】：ABCD三、简答题1、【正确答案：（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价
第一章 注册会计师审计职业特点 一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的 检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外，更突出了债权人。 2、 【正确答案】：C 【答案解析】：本题的“主体”是注册会计师审计。选项 AB 均为被审计单位管理层的责任； 就选项 CD 而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特 殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选 项 C 中的内容更接近“主题”，比选项 D 更适当。 3、【正确答案】：B 【答案解析】：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行 的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计 准则进行的审计，故选项 A 不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均 属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项 B 是正确的；政府审计与注册会计师审计 的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则 有强制执行与合理保证之分，故选项 C 不正确；注册会计师在获取证据时很大程度上依赖 于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项 D 不正确。 4、 【正确答案】：A 【答案解析】：财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的 重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人； 注册会计师审计是独立性最强的审计，所以 BCD 不正确。 5、 【正确答案】：C 【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而 政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一 审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责， 并不是只对于委托人而言的，选项 C 不正确。 2、 【正确答案】：AC 【答案解析】：选项 B 属于经营审计业务；选项 D 属于财务报表审计业务。 3、 【正确答案】：ABCD 三、简答题 1、【正确答案】：（1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内 部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到 预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。 外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计 的设置和工作情况。 （2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都 和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、 检查凭证、账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。 （3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价
以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。第二章注册会计师管理制度一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：选项BD属于管理咨询业务：选项C属于法定的审计业务。二、多项选择题1、【正确答案】：BCD【答案解析】：“初始申请注册者”，即现在还没有进行过注册，而选项A的描述是“注册后”，因此选项A不符合题目要求，该选项是注册后撤销注册的情形。2、【正确答案】：BD【答案解析】：除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、系统鉴证等。3、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B依据《注册会计师法》，合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。选项D资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估业务不属于注册会计师的法定业务。【正确答案】：AD4、【答案解析】：根据我国《注册会计师法》的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务所和普通合伙会计师事务所。第三章注册会计师法律责任一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见：经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期：审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题于的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。2、【正确答案】：C【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用标准审计程序通常应予发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大，也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现每处较小错报事项的概率也较小。3、【正确答案】：A4、【正确答案】：B【答案解析】罚金属于刑事责任，不是行政责任。5、【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师严格按照审计准则的要求实施了函证和其他必要的审计程序，但由于审计测试技术（抽样技术）的固有局限性以及其他方面的原因导致其未能检查出重大错报，注册会计师没有过失，不负法律责任，因此选项A正确
以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约 被审计单位的审计费用。 第二章 注册会计师管理制度 一、单项选择题 1、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项 BD 属于管理咨询业务；选项 C 属于法定的审计业务。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：“初始申请注册者”，即现在还没有进行过注册，而选项 A 的描述是“注册 后.”，因此选项 A 不符合题目要求，该选项是注册后撤销注册的情形。 2、 【正确答案】：BD 【答案解析】：除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信 息审核、系统鉴证等。 3、 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项 B 依据《注册会计师法》，合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人 按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担 连带责任。选项 D 资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资 产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估业务不属于注册会计师的法定业务。 4、 【正确答案】：AD 【答案解析】：根据我国《注册会计师法》的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务 所和普通合伙会计师事务所。 第三章 注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、【正确答案】：A 【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意 见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险 是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的 意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财 务报表中存在重大错报，故属于审计失败。 2、 【正确答案】：C 【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用标准审计程序通常应予 发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被解释为重大过失。 如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对财务报表的影响却较大， 也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有 普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现每处较小错报事项的概率也较小。 3、 【正确答案】：A 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：罚金属于刑事责任，不是行政责任。 5、 【正确答案】：A 【答案解析】：注册会计师严格按照审计准则的要求实施了函证和其他必要的审计程序，但 由于审计测试技术（抽样技术）的固有局限性以及其他方面的原因导致其未能检查出重大错 报，注册会计师没有过失，不负法律责任，因此选项 A 正确
6、【正确答案】：C【答案解析】：对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。7、【正确答案】：C【答案解析】：选项A,股民的损失不是由不实报告导致的，所以不应列为利害关系人：选项B，即使乙会计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提出控告，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，甲公司未出现舞弊等错弊事项，损失应由投资人自行承担。二、多项选择题1、【正确答案】：AC【答案解析】：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误：选项D属于管理层的责任。2、【正确答案】：AC3、【正确答案】：ABCD4、【正确答案】：ABCD三、简答题1、【正确答案】：（1）人民法院应当告知E公司对ABC会计师事务所和D公司一并提起诉讼，如果E公司拒不起诉D公司的，人民法院应当通知D公司作为共同被告参加诉讼。(2分）人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。（2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。（1分）（3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。（4）根据司法解释的相关规定，ABC会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。（1分）（5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由。（1分）（6）应付赔偿金额为300万元。本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为400万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为300万元，以300万元作为ABC会计师事务所应承担的赔偿金额。（2分）第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：审计准则是以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务，在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论，是整个执业准则体系的核心。2、【正确答案】：D【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是针对会计师事务所各类业务而言的。3、【正确答案】：C
6、 【正确答案】：C 【答案解析】：对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会 计师事务所赔偿。 7、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项 A,股民的损失不是由不实报告导致的，所以不应列为利害关系人；选项 B，即使乙会计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提出控告，利害 关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对 会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项 C，会计师事务所的过失与损害事实之间无 因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项 D，甲公司未出现舞弊等错弊事项，损失应由投 资人自行承担。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：AC 【答案解析】：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册 会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所 以选项 B 错误；选项 D 属于管理层的责任。 2、 【正确答案】：AC 3、 【正确答案】：ABCD 4、 【正确答案】：ABCD 三、简答题 1、 【正确答案】：（1）人民法院应当告知 E 公司对 ABC 会计师事务所和 D 公司一并提起 诉讼，如果 E 公司拒不起诉 D 公司的，人民法院应当通知 D 公司作为共同被告参加诉讼。 （2 分） 人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼。 （2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。（1 分） （3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关 系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。 （4）根据司法解释的相关规定，ABC 会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资” 作为免责的抗辩理由。（1 分） （5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向 出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由。（1 分） （6）应付赔偿金额为 300 万元。本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍 不足以赔偿损失的金额为 400 万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为 300 万元，以 300 万元作为 ABC 会计师事务所应承担的赔偿金额。 （2 分） 第四章 注册会计师执业准则 一、单项选择题 1、 【正确答案】：B 【答案解析】：审计准则是以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务，在提供审计服 务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论， 是整个执业准则体系的核心。 2、 【正确答案】：D 【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是针对会计师事务所各类业务而言的。 3、 【正确答案】：C
【答案解析：选项A如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家：选项B鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；选项C郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组：选项D老C所鉴证的并非C注册会计师的工作结果。4、【正确答案】：B【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度（属于标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（属于鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（属于鉴证对象信息），鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。5、【正确答案】：D【答案解析】：在历史财务信息审计中，要求注册会计师将审计风险降至该业务环境下可接受的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保证（合理保证），同时以积极方式提出结论，所以审计业务属于合理保证的鉴证业务。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。6、【正确答案】：B【答案解析】：当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师不是必须终止该业务，此时可以提请委托人将其作为非鉴证业务予以承接，以满足预期使用者的需要，所以选项A不正确；对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务，所以选项C不正确；在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D不正确。7、【正确答案】：D【答案解析】：因管理层负责该公司日常生营经营管理，所以A公司管理层须对A公司持经营状况负责，选项D错误。8、【正确答案】：D【答案解析】：鉴证业务还会涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。9、【正确答案】：B【答案解析】：鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证对象为甲企业的持续经营状况，责任方（即该政府组织）却无需为它负责。10、【正确答案】：B【答案解析】：直接向第三方询证所得到的函证结果是证明力比较强的证据，所以如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出的进一步调查中包括直接向第三方询证。11、【正确答案】：C【答案解析】：证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。12【正确答案】：C【答案解析】：在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法提出结论的报告。13、【正确答案】：B【答案解析】：主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。14、【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。15、【正确答案】：A
【答案解析】：选项 A 如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必 要另请专家；选项 B 鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项 目组的整体胜任能力提出了要求；选项 C 郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组； 选项 D 老 C 所鉴证的并非 C 注册会计师的工作结果。 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：责任方按照企业会计准则等相关制度（属于标准）对其财务状况、经营成果 和现金流量（属于鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（属于鉴证对象信息）， 鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项 B 正确。 5、 【正确答案】：D 【答案解析】：在历史财务信息审计中，要求注册会计师将审计风险降至该业务环境下可接 受的低水平，对审计后的历史财务信息提供高水平保证（合理保证），同时以积极方式提出 结论，所以审计业务属于合理保证的鉴证业务。审阅业务属于有限保证的鉴证业务。 6、 【正确答案】：B 【答案解析】：当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接 时，注册会计师不是必须终止该业务，此时可以提请委托人将其作为非鉴证业务予以承接， 以满足预期使用者的需要，所以选项 A 不正确；对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由， 注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的 鉴证业务，所以选项 C 不正确；在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以 选项 D 不正确。 7、 【正确答案】：D 【答案解析】：因管理层负责该公司日常生营经营管理，所以 A 公司管理层须对 A 公司持经 营状况负责，选项 D 错误。 8、 【正确答案】：D 【答案解析】：鉴证业务还会涉及到委托人，但委托人不是单独存在的一方，委托人通常是 预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。 9、 【正确答案】：B 【答案解析】：鉴证对象信息由该政府组织负责，该政府组织为责任方。同时该业务的鉴证 对象为甲企业的持续经营状况，责任方（即该政府组织）却无需为它负责。 10、 【正确答案】：B 【答案解析】：直接向第三方询证所得到的函证结果是证明力比较强的证据，所以如果在执 行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发 生变动，注册会计师应当作出的进一步调查中包括直接向第三方询证。 11、 【正确答案】：C 【答案解析】：证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关， 证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。 12 【正确答案】：C 【答案解析】：在选项 C 的情形下，注册会计师应当出具保留或无法提出结论的报告。 13、 【正确答案】：B 【答案解析】：主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服 务为导向的文化。 14、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项 ABC 在一定条件下均有可能成为会计师事务所的选择，但项目负责人 的第一反应应当是向会计师事务所汇报，与会计师事务所商讨。 15、 【正确答案】：A
【答案解析：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。16、【正确答案】：A【答案解析】：会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。17、【正确答案】：D【正确答案】：D18、【答案解析】：对于选项ABC来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具体分析，难以一概而论：对选项D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。19、【正确答案】：A【答案解析】：工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。20、【正确答案】：C【答案解析】：会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。二、多项选择题1、【正确答案】：BD【答案解析】：因该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使用者能够获取责任方认定，属于基于责任方认定业务：企业持续经营状况应由企业管理层负责，不应由该政府组织负责。2、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C属于标准的特征。鉴证业务的特征除了上述三项外，还包括鉴证对象适当和适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。3、【正确答案】：ABCD4、【正确答案】：ABD5、【正确答案】：AC答案解析：如果不适当的鉴证对象误导预期使用者，则注册会计师承接业务后应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告：如果不适当的鉴证对象造成工作范围受到限制，则应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告；在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定。6、【正确答案】：ABCD7、【正确答案】：ABC【答案解析：重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。8、【正确答案】：ABCD【答案解析：上述四个选项均属于在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。10、【正确答案】：AC
【答案解析】：会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任 和无法完成的业务。 16、 【正确答案】：A 【答案解析】：会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人。 17、 【正确答案】：D 18、 【正确答案】：D 【答案解析】：对于选项 ABC 来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具 体分析，难以一概而论；对选项 D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户 人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及 明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实 性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。 19、 【正确答案】：A 【答案解析】：工作底稿的归档期限是业务报告日后的 60 天内。 20、 【正确答案】：C 【答案解析】：会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负 责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范 围内及时采取适当的行动。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：BD 【答案解析】：因该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使 用者能够获取责任方认定，属于基于责任方认定业务；企业持续经营状况应由企业管理层负 责，不应由该政府组织负责。 2、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 C 属于标准的特征。鉴证业务的特征除了上述三项外，还包括鉴证对象 适当和适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。 3、 【正确答案】：ABCD 4、 【正确答案】：ABD 5、 【正确答案】：AC 【答案解析】：如果不适当的鉴证对象误导预期使用者，则注册会计师承接业务后应当视其 重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告；如果不适当的鉴证对象造成工作范围受 到限制，则应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报 告；在适当的情况下，注册会计师可以考虑解除业务约定。 6、 【正确答案】：ABCD 7、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。 重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高。 8、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：上述四个选项均属于在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结 论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。 9、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征； 业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加 的限制等对注册会计师获取证据的限制）。 10、 【正确答案】：AC