【答案解析】：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。9、【正确答案】：AB【答案解析】：审计准则的规定。10、【正确答案】：ACD三、简答题1、【正确答案】：（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自已填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（1分（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（1分）（3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（1分）（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。（1分）第十章审计抽样一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差。其结果是，注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平。在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试，而不是直接放弃控制测试，转而执行实质性程序。2、【正确答案】：B【答案解析】：选项AD均为“正确推断”；选项C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖的情形，即信赖过度风险。3、【正确答案】：C【答案解析】：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。4、【正确答案】：A【答案解析】：可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险；信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。5、【正确答案】：B【答案解析】：抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。6、【正确答案】：B【答案解析】：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。7、【正确答案】：B【答案解析】：样本平均差额=（450—500）/130=一0.3846（万元）推断的总体差额=一0.3846×2000=一769.23（万元）推断的总体实际余额=一769.23+10000=9230.76（万元）8、【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例 如，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。 9、 【正确答案】：AB 【答案解析】：审计准则的规定。 10、 【正确答案】：ACD 三、简答题 1、 【正确答案】：（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位 外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（1 分） （2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自 行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（1 分） （3）审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。 函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到 的记录更可靠。（1 分） （4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部 得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。（1 分） 第十章 审计抽样 一、单项选择题 1、 【正确答案】：C 【答案解析】：有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差。其结果 是，注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计 划的重大错报风险评估水平。在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有 必要继续进行测试，而不是直接放弃控制测试，转而执行实质性程序。 2、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项 AD 均为“正确推断”；选项 C 实际上失效，原本不应信赖，但推断为 有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖” 的情形，即信赖过度风险。 3、 【正确答案】：C 【答案解析】：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽 样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途 径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本 规模来降低抽样风险。 4、 【正确答案】：A 【答案解析】：可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险；信赖不足风 险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。 5、 【正确答案】：B 【答案解析】：抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。 6、 【正确答案】：B 【答案解析】：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。 7、 【正确答案】：B 【答案解析】：样本平均差额=（450－500）/130=－0.3846（万元） 推断的总体差额=－0.3846×2000=－769.23（万元） 推断的总体实际余额=－769.23 +10000=9230.76（万元） 8、 【正确答案】：B
【答案解析】：样本的实际价值与账面价值之间的差额=1000元，平均差额=1000/50=20（元），估计的总体差额=平均差额×总体项目个数=20×300=6000（元）。9、【正确答案】：C【答案解析】：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。10、【正确答案】：B【答案解析】：选项C，因专业胜任能力引起的差错与样本量多少无关，这方面的风险属于非抽样风险；选项D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不相同的。二、多项选择题1、【正确答案】：BD【答案解析】：选项B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。2、【正确答案】：BCD【答案解析：该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。3、【正确答案】：ABD【答案解析】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降低、消除或防范。4、【正确答案】：ABD【答案解析】：这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项ABD。【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】5、【正确答案】：BD【答案解析】：统计抽样方法中需要考虑抽样风险，即偏差率上限的估计值是总体偏差率和抽样风险充许限度之和：统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低手但接近可容忽偏差率，注册会计师应当考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。6、【正确答案】：AC7、【正确答案】：BC【答案解析】：在控制测试中，总体偏差率上限的估计值等于总体偏差率与抽样风险允许限度之和。细节测试中，计算的总体错报上限等于推断的总体错报（调整后）与抽样风险允许限度之和。8、【正确答案】：ABCD【答案解析】：均值估计抽样，推断的总体金额=样本均值×总体规模=810/300X4680=12636（万元）；差额估计抽样，推断的总体差额=样本平均差额×总体规模=（810一960）/300×4680=-2340（万元），推断的总体金额=总体账面价值+推断的总体差额=14040一2340=11700（万元）：比率估计抽样，样本比率=样本审定金额/样本账面金额=810/960=0.84375，推断的总体金额=14040×0.84375=11846.25（万元）。基于谨慎性的考虑，宁可高估被审单位的误差
【答案解析】：样本的实际价值与账面价值之间的差额＝1000 元，平均差额＝1000/50＝20 （元），估计的总体差额＝平均差额×总体项目个数＝20×300＝6000（元）。 9、 【正确答案】：C 【答案解析】：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率， 后者影响审计效果。在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影 响审计效果。 10、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项 C，因专业胜任能力引起的差错与样本量多少无关，这方面的风险属于 非抽样风险；选项 D，将三种不同的方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果是各不 相同的。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项 B，虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但 通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注 册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过 仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。选项 D，注册会计师所确定的抽样总体可以包括 构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。 2、 【正确答案】：BCD 【答案解析】：该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总 体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。 3、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过设计审计程序来降 低、消除或防范。 4、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：这是控制测试，所以还不足以发表审计意见，此时可以采取的措施有选项 ABD。 【该题针对“在控制测试中使用统计抽样”知识点进行考核】 5、 【正确答案】：BD 【答案解析】：统计抽样方法中需要考虑抽样风险，即偏差率上限的估计值是总体偏差率和 抽样风险允许限度之和；统计抽样中，如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率， 注册会计师应当考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围。 6、 【正确答案】：AC 7、 【正确答案】：BC 【答案解析】：在控制测试中，总体偏差率上限的估计值等于总体偏差率与抽样风险允许限 度之和。细节测试中，计算的总体错报上限等于推断的总体错报(调整后)与抽样风险允许限 度之和。 8、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：均值估计抽样，推断的总体金额＝样本均值×总体规模＝810/300×4 680＝12 636（万元）； 差额估计抽样，推断的总体差额＝样本平均差额×总体规模＝（810－960）/300×4 680＝－ 2 340（万元），推断的总体金额＝总体账面价值+推断的总体差额＝14 040－2 340＝11 700 （万元）； 比率估计抽样，样本比率＝样本审定金额/样本账面金额＝810/960＝0.84375，推断的总体金 额＝14 040×0.84375＝11 846.25（万元）。基于谨慎性的考虑，宁可高估被审单位的误差
不可以低估误差，所以ACD所产生的误差分别为：2340万元、1404万元、2193.75万元，所以最大误差为2340万元。9、【正确答案】：AC10、【正确答案】：BC【答案解析：样本设计与选用的具体审计程序无关。11、【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据：选项B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样：选项C，PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本；选项D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。三、简答题1、【正确答案】：（1）均值估计抽样审计：样本平均值=582000200=2910（元）总成本=2910×2000=5820000（元）（2）比率估计抽样审计：样本比率=582000÷600000=97%总成本=5900000×97%=5723000（元）（3）差额估计抽样审计。样本平均差额=（582000—600000）÷200=—90（元）总体总差额=（—90）×2000=—180000（元）总成本=5900000-180000=5720000（元）2、【正确答案】：（1）根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的保证系数为2.0，可容忍错报金额为20万元，则样本规模为400/20×2.040（个）。（2）采用比率法推断的总体错报=（16800/1150000）×4000000=58434.78（元）。推断的总体错报与可容忍错报金额的比例=58434.78/200000=29.22%由于推断的错报总额与可容忍错报20万元比较起来小得多，因此应收账款的计价发生重大错报可能性的风险很小，应收账款不存在重大错报
不可以低估误差，所以 ACD 所产生的误差分别为：2 340 万元、1 404 万元、2 193.75 万元， 所以最大误差为 2 340 万元。 9、 【正确答案】：AC 10、 【正确答案】：BC 【答案解析】：样本设计与选用的具体审计程序无关。 11、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：选项 A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均 能获取到充分、适当的审计证据；选项 B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中 应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样 实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序， 以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样；选项 C，PPS 抽样的样本规 模不需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前 开始选取样本；选项 D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的 性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。 三、简答题 1、【正确答案】：（1）均值估计抽样审计； 样本平均值＝582 000÷200＝ 2 910（元） 总成本＝2 910×2 000＝5 820 000（元） （2）比率估计抽样审计； 样本比率＝582 000 ÷600 000＝97％ 总成本＝5 900 000×97％＝5 723 000（元） （3）差额估计抽样审计。 样本平均差额＝（582 000－600 000）÷200＝－90（元） 总体总差额＝（－90）×2 000＝－180 000（元） 总成本＝5 900 000－180 000＝5 720 000（元） 2、【正确答案】：（1）根据题目中所给出的已知条件以及保证系数表，确定的保证系数为 2.0， 可容忍错报金额为 20 万元，则样本规模为 400/20×2.0＝40（个）。 （2）采用比率法推断的总体错报＝（16800/1150000）×4000000＝58434.78（元）。推断的 总体错报与可容忍错报金额的比例＝58434.78/200000＝29.22％ 由于推断的错报总额与可容忍错报 20 万元比较起来小得多，因此应收账款的计价发生重大 错报可能性的风险很小，应收账款不存在重大错报
3、【正确答案】：总体账回价值×风险系数3.00X5000000（1）样本规模=250可客范错报一（预计总体错报×扩账系数）60000-（0X1.6)（2）第一个错报是账面金额为2000元的项目有1000元的高估错报，错报比例为0.5，第二个错报是账面金额稳为2500元的项目有1500元的高估错报，错报比例为0.6.注册会计师将错报比例从大到小排序，则有：t:=0.6t.=0.5MFOX1=5000000×00×1=60000（元）基本界限BVX样本规模250第1个错报所增加的错报上限=BV×MF1-MF×t：=50000×475-3:0×0.6=21000（元）样本规模250第2个错报所增加的错报上限=BV×MF2-M×t：=500000×0-47×0.5=15500（元）样本规模250总体错报上限一基本界限十第1个错报所增加的错报上限十第2个错报所增加的错报上限=60000+21000+15500=96500（元）由于计算的总体错报上限96500元超过了可容忍错报60000元，注册会计师决定不接受账面金额，并扩大样本规模进行进一步检查。第十一章信息技术对审计的影响一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，与手工记录相比，系统问题的存在比偶然性误差更为普遍；选项B手工记录同样可以达到这种效果，使用信息技术数据未必就更准确：选项C，与手工记录相比，灵活多样的报告代替了固定的定期报告。2、【正确答案】：B【答案解析】：在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。3、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，对内部控制的了解和评估是必须的。【正确答案】：B4、【答案解析】：选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。5、【正确答案】：B【答案解析】：选项A，自动控制比较不容易被绕过：选项C，自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性：选项D，自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离。6、【正确答案】：A【答案解析】：选项A，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。除此以外，计算机辅助审计技术还能被用于详细测试（包括目标测试）以及对审计抽样的辅助。计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为了可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试。尽管一般在控制测试中无须选取全部项自测试，但使用计算机辅助审计技术运用，可以对每一笔交易进行测试（包括主文件和
3、【正确答案】： 第十一章 信息技术对审计的影响 一、单项选择题 1、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项 A，与手工记录相比，系统问题的存在比偶然性误差更为普遍；选项 B， 手工记录同样可以达到这种效果，使用信息技术数据未必就更准确；选项 C，与手工记录相 比，灵活多样的报告代替了固定的定期报告。 2、 【正确答案】：B 【答案解析】：在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环 境是强制性程序。 3、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项 A，对内部控制的了解和评估是必须的。 4、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项 B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接 贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接 贡献。 5、 【正确答案】：B 【答案解析】：选项 A，自动控制比较不容易被绕过；选项 C，自动信息系统可以提高信息 的及时性、准确性；选项 D，自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有 效的职责分离。 6、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项 A，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在 与分析程序相关的方面。除此以外，计算机辅助审计技术还能被用于详细测试（包括目标测 试）以及对审计抽样的辅助。计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为 了可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试。尽管一般在控制测试中无须选取全 部项目测试，但使用计算机辅助审计技术运用，可以对每一笔交易进行测试（包括主文件和
交易文件），从而确定是否存在控制失效的情况。由于计算机辅助审计技术可以帮助我们详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作（如审阅非正常的日记账）。在非统计抽样方法中，只要求选出的样本具有代表性，并不要求必须是随机样本。注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样，也可以使用随意选样，以使样本能够代表抽样总体的特征。7、【正确答案】：C【答案解析】：选项C，计算机辅助审计技术不仅仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响，因此可以在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：此时注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的准确性、完整性、授权体系、访问限制等四个方面。2、【正确答案】：AC【答案解析】：选项B，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变：选项D，在信息技术环境下，对审计线索也产生了影响一一从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。3、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D是针对自行研发系统的。【正确答案】：ABCD4、5、【正确答案】：ACD【答案解析】：自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的四个要素为完整性、准确性、经过授权和访问限制。6、【正确答案】：ABD【答案解析】：被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。7、【（正确答案】：ACD【答案解析】：计算机信息系统只涉及到会计信息的形成方式，对审计来说，其审计的目标并未发生变化，只是审计程序、技术和内容等会有所改变。三、简答题1、【正确答案】：（1）由于启用新的信息系统，财务报表层次存在重大错报风险。采购付款的内部控制缺陷将导致存货和应付账款的“存在”认定存在重大错报风险。（2）ERP系统应先在某子公司试运行，成功运行后，再在集团内部进行全面推广，且系统运行存在缺陷没有修改程序，这均属于信息系统的一般控制存在的缺陷。应用控制存在的缺陷在于审核开出未付凭单的程序设计不当。注册会计师采用重新执行程序测试其内部控制，虚拟输入已付款发票的信息，检查是否能够开出未付凭单。（3）由于内部控制本期已发生变化，不能减少本次控制测试的范围，注册会计师应在本期重新测试其内部控制。第十二章审计工作底稿一、单项选择题1、【正确答案】：C
交易文件），从而确定是否存在控制失效的情况。由于计算机辅助审计技术可以帮助我们详 审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作（如审阅非正常的日记账）。在非统计抽样 方法中，只要求选出的样本具有代表性，并不要求必须是随机样本。注册会计师可以使用随 机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样，也可以使用随意选样，以使样本能够代表抽 样总体的特征。 7、 【正确答案】：C 【答案解析】：选项 C，计算机辅助审计技术不仅仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计 算机不会受到过度工作的影响，因此可以在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。 二、多项选择题 1、 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：此时注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的准确性、完整性、授权体 系、访问限制等四个方面。 2、 【正确答案】：AC 【答案解析】：选项 B，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概 念，完善的内部控制的目标并没有发生改变；选项 D，在信息技术环境下，对审计线索也产 生了影响——从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据 均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。 3、 【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项 D 是针对自行研发系统的。 4、 【正确答案】：ABCD 5、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的四个要素为完整性、准 确性、经过授权和访问限制。 6、 【正确答案】：ABD 【答案解析】：被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，信息 系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。 7、 【正确答案】：ACD 【答案解析】：计算机信息系统只涉及到会计信息的形成方式，对审计来说，其审计的目标 并未发生变化，只是审计程序、技术和内容等会有所改变。 三、简答题 1、 【正确答案】：（1）由于启用新的信息系统，财务报表层次存在重大错报风险。采购 付款的内部控制缺陷将导致存货和应付账款的“存在”认定存在重大错报风险。 （2）ERP 系统应先在某子公司试运行，成功运行后，再在集团内部进行全面推广，且系统 运行存在缺陷没有修改程序，这均属于信息系统的一般控制存在的缺陷。 应用控制存在的缺陷在于审核开出未付凭单的程序设计不当。注册会计师采用重新执行程序 测试其内部控制，虚拟输入已付款发票的信息，检查是否能够开出未付凭单。 （3）由于内部控制本期已发生变化，不能减少本次控制测试的范围，注册会计师应在本期 重新测试其内部控制。 第十二章 审计工作底稿 一、单项选择题 1、 【正确答案】：C