(二)课税主体.向谁征税 冷纳税人( taxpayer 又称纳税主体,是税法规定的负有纳税义 务的单位和个人,包括自然人和法人。 自然人—公民或居民个人 法人——依法成立并能独立行使法定权利和 承担法定义务的社会组织,主要是各类企业
（二）课税主体..向谁征税 ❖ 纳税人（taxpayer） ——又称纳税主体，是税法规定的负有纳税义 务的单位和个人，包括自然人和法人。 ❖ 自然人——公民或居民个人 ❖ 法人——依法成立并能独立行使法定权利和 承担法定义务的社会组织，主要是各类企业
(1)负税人( tax bearer)——最终负担税款 的单位和个人 税负转嫁时,纳税人不等于负税人 税负不转嫁时,纳税人等于负税人 (2)扣缴义务人——税法规定负有代扣代缴义 务的单位和个人 (3)税务代理人——依法接受纳税人、扣缴义 务人委托代为办理各项纳税事项的人
（1）负税人（tax bearer）——最终负担税款 的单位和个人 ❖ 税负转嫁时，纳税人不等于负税人 ❖ 税负不转嫁时，纳税人等于负税人 （2）扣缴义务人——税法规定负有代扣代缴义 务的单位和个人 （3）税务代理人——依法接受纳税人、扣缴义 务人委托代为办理各项纳税事项的人
(三)课税对象.对什么征税 令指课税的标的物 令1、所得课税:以所得为课税对象。 根据计税依据不同,又分为综合所得税和分类所得税。 令2、商品课税:以流通过程中的商品与劳务为课税对象。 根据计税依据不同,又分为周转税和增值税;根据课税 对象范围的大小,又分为一般商品税和特定商品税 3、财产课税:以财产为课税对象。 根据课税范围的不同,又分为一般财产税和特种财产税; 根据课税对象的不同,又分为静态财产税和动态财产税
（三）课税对象..对什么征税 ❖ 指课税的标的物。 ❖ 1、所得课税：以所得为课税对象。 根据计税依据不同，又分为综合所得税和分类所得税。 ❖ 2、商品课税：以流通过程中的商品与劳务为课税对象。 根据计税依据不同，又分为周转税和增值税；根据课税 对象范围的大小，又分为一般商品税和特定商品税。 ❖ 3、财产课税：以财产为课税对象。 根据课税范围的不同，又分为一般财产税和特种财产税； 根据课税对象的不同，又分为静态财产税和动态财产税
(1)税源( source of taxation)-—税收的经济来源 或最终出处 令财产税的课税对象是纳税人的财产,而税源是纳税 人的财产收益 冷商品税的课税对象是各种商品和服务,而税源是这 些商品和服务的销售收入 令所得税的课税对象和税源都是纳税人的所得 (2)税目( items of tax)—课税对象的具体项目 或课税对象的具体划分
（1）税源（source of taxation）——税收的经济来源 或最终出处 ❖ 财产税的课税对象是纳税人的财产，而税源是纳税 人的财产收益 ❖ 商品税的课税对象是各种商品和服务，而税源是这 些商品和服务的销售收入 ❖ 所得税的课税对象和税源都是纳税人的所得 （2）税目（items of tax）——课税对象的具体项目 或课税对象的具体划分
(四)税率.征多少税 税率( tax rate)——课税深度 a(1)从价计征 冷比例税率( proportional tax rate)-指对同一课税对象统一按 个比例征税,一般应用于商品课税 冷累进税率( progressive tax rate)——按课税对象数额越大税率 越高 全额累进税率:即征税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的 税率征税 超额累进税率:即征税对象数额的超过部分按照与之相适应的等级 a(2)从量计征 今定额税率( fixed-sum tax rete)按课税对象的一定计量单位
（四）税率..征多少税 ❖ 税率（tax rate）——课税深度 （1）从价计征 ❖比例税率（proportional tax rate）——指对同一课税对象统一按 一个比例征税，一般应用于商品课税 ❖累进税率（progressive tax rate）——按课税对象数额越大税率 越高 全额累进税率：即征税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的 税率征税； 超额累进税率：即征税对象数额的超过部分按照与之相适应的等级 的税率征税； （2）从量计征 ❖定额税率（fixed-sum tax rete）——按课税对象的一定计量单位 直接规定一个固定的税额