企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 三.不相容职务分离 凡是有两种或两种以上职务交由一个人或一个部门去承担就容易 发生错误或弊端,这两种或两种以上职务就叫做不相容职务。 (一)职责分离 职责分配中要贯彻职责分离精神。 授权批准 作业执行 管理职务记录计算 多数属于不相容职务 物资保管 检查核对 职责分配中不易将两种或两种以上 的职务交由一个人或一个部门去承 担。特别是批准与执行、执行与记 录绝对不能由一人承担
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 三.不相容职务分离 凡是有两种或两种以上职务交由一个人或一个部门去承担就容易 发生错误或弊端，这两种或两种以上职务就叫做不相容职务。 (一)职责分离 职责分配中要贯彻职责分离精神。 管理职务 授权批准 作业执行 记录计算 物资保管 检查核对 多数属于不相容职务 职责分配中不易将两种或两种以上 的职务交由一个人或一个部门去承 担。特别是批准与执行、执行与记 录绝对不能由一人承担
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 (二)程序分段 业务处理中要贯彻程序分段和各段工作均核对前段工作的精神 计划申请阶段 申核批准阶段 业务处理程序办理手续阶段 均属不相容职务 实施执行阶段 记录登记阶段 帐实核对阶段 每段作业处理过程 处理 输出 前段转后段 1.核对前段作业 总结前段与本段作业 L全部资料 2处理本段作业 2转移后段作业 控制 1.自动牵制 2.稽核检查
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 (二)程序分段 业务处理中要贯彻程序分段和各段工作均核对前段工作的精神。 业务处理程序 计划申请阶段 审核批准阶段 办理手续阶段 实施执行阶段 记录登记阶段 帐实核对阶段 均属不相容职务 每段作业处理过程 输 入 前段转后段 全部资料 处 理 1.核对前段作业 2.处理本段作业 输 出 1.总结前段与本段作业 2.转移后段作业 控 制 1.自动牵制 2.稽核检查
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 四评价 (一)涵义 对照理想的合适的理论模式,对现行内部控制的恰当性与有效 性,进行分析和价值评定 (二)目的 检査单位为达到经营目标所付出努力的有效性 (三)内容 1.应该有的是不是都有 (应该有的规矩是不是都有) 2应该做的是不是都做到了(应该执行的规矩是不是都执行) (四)方式 自我评价:组织营运单位的管理阶层自我负责、自我评价 内审评价—风险评估、可信赖程度评价、薄弱环节评价
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 四.评价 (一)涵义 对照理想的合适的理论模式，对现行内部控制的恰当性与有效 性，进行分析和价值评定。 (二)目的 检查单位为达到经营目标所付出努力的有效性。 (三)内容 1.应该有的是不是都有 （应该有的规矩是不是都有） 2.应该做的是不是都做到了 （应该执行的规矩是不是都执行） （四）方式 自我评价：组织营运单位的管理阶层自我负责、自我评价 内审评价—风险评估、可信赖程度评价、薄弱环节评价
企 内 部 控 制 坛 现代内部控制架构 五.改善控制 1.针对薄弱部门及薄弱环节以加强控制 2.针对风险发生的可能性及风险发生后造成损失的大小 进行风险防范
企 业 内 部 控 制 论 坛 视 野 咨 询 HORIZON CONSULTING 现代内部控制架构 五. 改善控制 1.针对薄弱部门及薄弱环节以加强控制 2.针对风险发生的可能性及风险发生后造成损失的大小 进行风险防范
企 内 部 控 制 坛 内部控制 架构
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