为流动负债和非流动负债 )流动负债。 行t相 借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税 费、其他应付款、预提费 (2)非流动负债。包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。 资产负债表中，负债按偿还时间长短顺序挂列。偿还时间短的，排列在前，偿还时间长 的，排列在后。负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： (1)预计在 个正常营业周期中清偿： (2)主要为交易目的而持有： 3)自产 年内到期应予清偿 地将 表日后一年以上。 以 为非流 负债表日后 年L. 产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为 流动负债。 企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债 应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的 宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归 类为非流动负债， 资本公积、盈余公积、未分配利润等。 11 表11-1 资产负债表 会企01表 编制单位 年 月日 单位： 资产 期末年初 负债和所有者权益 期末年初 金余额 (或股东权益) 余额余额 洁动资产 流动负债 品性金融资产 应收据 应收张 应付账 守，到日 应付职工葬硒】 收股利 应交税费 其他应收故 应付利息 —年内到期的流动路产产 其他应付诗 其他流动盗产 一年内至到明的非有动负结 流动资产合山 其他流动负使 出售金融产 非流动负债 连右石利闺投图 长应收款 应付债券 生面+战 用空溶 预计负债 在建工程 递延所得税负债 油气资产 所有者权益（或股东权益）
6 2.负债类 一般分为流动负债和非流动负债。 ⑴流动负债。包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税 费、其他应付款、预提费用等。 ⑵非流动负债。包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。 资产负债表中，负债按偿还时间长短顺序排列。偿还时间短的，排列在前，偿还时间长 的，排列在后。负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。 对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产 负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资 产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为 流动负债。 企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债， 应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的 宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归 类为非流动负债。 3.所有者权益类 包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 资产负债表格式见表 11-1。 表 11-1 资 产 负 债 表 会企 01 表 编制单位: 年 月 日 单位:元 资 产 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 期末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益）：
收资本（或股杰 诚。库存股 长期特挂物用 盈金公积 乐右者权益或股东权)合 资产总计 负债和所有者权益（或股东权 益)总计 三资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成 报表项目的过程。我国资产负债主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目， 是一种比较资产负债表。下面分别说明各栏目的填列方法。 “年初数1 ,的填列方法 ,应根据 年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填 平度 调整，然后 的“年初数”栏内 (二)“期末数”的填列方法 “期末数”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负 债表各项目“期末数”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： 1,直接根据总账科目余额填列。这些项目有：应收票据、应收股利、应收利息、固定资 产原值、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、短期 借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实 收资本根朵朵 领计算填列 。主要有货币资金和存货项目 .根据有关明细科目的余额计算填列。这些项目主要有应收账款、预收款项、应付账款 预付 “应收账款”项目应根据以下三个项目计算填列：应收账款所属明细账借方余额合计数 预收账款所属明细账借方余额合计数、与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额 “预付款项”项目应根据以下三个项目计算填列：预付账款所属明细账借方余额合计数、 应付账款所屈明细账借方余额合计数、待摊费用账户期末余额， “应付账款”项目应根据以下两个项目计算填列：应付账款所属明细账贷方余额合计数、 预付账款所属明细账贷方余额合计数。 接属明细 用期才 长借款”项目、根据长期借款 4相双预宽费用期末余额。 部分分析计算填列。这 应付债券。 (三)资产负债表项目列示说明 1.“货币资金”项目 反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票 存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余 额合计数填列。 2“交易性金融资产”项目 >
7 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益（或股东权 益）总计 益）总计 三.资产负债表的编制方法 资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成 报表项目的过程。我国资产负债主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目， 是一种比较资产负债表。下面分别说明各栏目的填列方法。 （一）“年初数”的填列方法 表中“年初数”栏内各项数据，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填 列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末 资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，然后按调整后的数字填入本表 的“年初数”栏内。 （二）“期末数”的填列方法 “期末数”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负 债表各项目“期末数”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： 1.直接根据总账科目余额填列。这些项目有：应收票据、应收股利、应收利息、固定资 产原值、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、短期 借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实 收资本、资本公积、盈余公积等。 2.根据几个总账科目的余额计算填列。主要有货币资金和存货项目。 3.根据有关明细科目的余额计算填列。这些项目主要有应收账款、预收款项、应付账款、 预付款项等。 “应收账款”项目应根据以下三个项目计算填列：应收账款所属明细账借方余额合计数、 预收账款所属明细账借方余额合计数、与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额。 “预付款项”项目应根据以下三个项目计算填列：预付账款所属明细账借方余额合计数、 应付账款所属明细账借方余额合计数、待摊费用账户期末余额。 “应付账款”项目应根据以下两个项目计算填列：应付账款所属明细账贷方余额合计数、 预付账款所属明细账贷方余额合计数。 “预收款项”项目应根据以下三个项目计算填列：预收账款所属明细账贷方余额合计数、 应收账款所属明细账贷方余额合计数、预提费用期末余额。 4.根据总账科目和明细科目的余额分析填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款” 总账余额扣除“长期借款”所属明细账中将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。这 些项目主要有：长期债权投资、长期借款、应付债券、长期应付款等。 （三）资产负债表项目列示说明 1.“货币资金”项目 反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票 存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余 额合计数填列。 2.“交易性金融资产”项目
反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允 价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 3.“应收票据”项目 反映企业收到的未到期收款而日也未向银行贴现的商业承草汇要和银行承草汇要等应 收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额 。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额 减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 4.“应收账款”项目 反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账 准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”张户所屈各明细账户的期末借方 余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 5. “预付款项”项目 反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应 付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款 计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 6“应收利息"师日 反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利 息。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列 7.“应收股利”项目 反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账 户期末余额填列。 8.“其他应收款”项目 反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去己计提的坏账准备后的净额。本 项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提 的坏账准备期末余额后的金额填列。 9.“存货”项目 反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品 在产品、半成品 、发出商品、包装物 低值易耗品和委托代销商品等。 本项目应根据“在途 物资（材料采购） “原材料” “库存商品” “周转材料 “委托加工物资 产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的 金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按加 或减材料成本茅异、成商品讲销若价后的金领植列 0 年内到期的非流动资产”项目 反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资 长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。 11.“其他流动资产”项目 反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，木项目应根据有关账户的期末余额填 列。 12.“可供出售金融资产”项目 反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。木项目根据“可供出售金融资产”账广 期末余额填列。 13.“持有至到期投资”项目 反映企业持有至到期投资的排摊余价值。本项目根据“持有至到期投资”账户期末余额减 去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值准各”账户期末余额后填列。 14. “长期应收款”项目 反映企业长期应收款净额。本项目根据“长期应收款”期末余额，减去一年内到期的部
8 反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允 价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 3.“应收票据”项目 反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应 收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额 减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。 4.“应收账款”项目 反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账 准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方 余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 5.“预付款项”项目 反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应 付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款 计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 6.“应收利息”项目 反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利 息。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。 7.“应收股利”项目 反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账 户期末余额填列。 8.“其他应收款”项目 反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本 项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提 的坏账准备期末余额后的金额填列。 9.“存货”项目 反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、 在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。本项目应根据“在途 物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生 产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的 金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按加 或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。 10.“一年内到期的非流动资产”项目 反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、 长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。 11.“其他流动资产”项目 反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填 列。 12.“可供出售金融资产”项目 反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。本项目根据“可供出售金融资产”账户 期末余额填列。 13.“持有至到期投资”项目 反映企业持有至到期投资的摊余价值。本项目根据“持有至到期投资”账户期末余额减 去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后填列。 14.“长期应收款”项目 反映企业长期应收款净额。本项目根据“长期应收款”期末余额，减去一年内到期的部