《会计速成》课程讲义 （王善禄编写) 第一部分会计报告 会计就是“记账、算账和报账”。你记你算你报的是什么？就是企业发生的经济活动的 发展过程及结果。比如你的企业有现金，你就要记它的月初数是多少？本月增加了多少？本 月减少了多少？月末还剩下了多少？月末编制资产负债表的时候，把它的期末数列示在报表 上就可以了。比如你的企业设置了收入类账户和费用类账户，平时把收入和费用的发生额记 下来，到了月末，按照收入减费用得利润的原则，在利润表上把各种利润是多少算清楚就可 以了。 平时计来算去是手段，月末编制会计报告才是目的。 而报表也不复杂，作为一般企业来讲，就是一张《资产负债表》、一张《利润表》和 张《现金流量表》。作为企业的业主也罢，管理者也罢，其实最关心企业的就是两个问题： 一个是企业的财务状况（我叫它健康状况），一个是企业的利润情况。一个企业就如同一个 人，一个人的各种生理指标很正常，这个人就很健康，他的工作能力就强，挣钱就多：如果 不健康了，工作能力就下降，挣钱就少了：身体状况再恶化，就丧失工作能力，不仅不能挣 钱了，还要吃药打针只花不挣：再恶化，人就没了，一切都无从指望了。同样，一个企业也 是这样，财务状况好，盈利能力就强，盈利多：财务状况差，盈利能力就弱，盈利少：再差 就亏损了：再差，就破产了。盈利归业主，管理者的报酬也要看效益，所以大家都希望看到 一个财务状况良好的企业，都不愿意看者自己的企业破产。月末这个时候，企业的财务状况 到底怎么样，我们会计就用资产负债表展示给企业业主和管理者看，帮助他们了解企业，发 现问题解决问题，以便使企业一直保持一种良好的财务状态。至于实际的盈利情况，业主和 管理者更为关心。一个月下来，到底挣了多少钱，饯是怎么挣来的？赔了，赔了多少，到底 怎么赔的？我们会计就用利润表向业主和管理者回答这些至关重要的问题。提交会计报表就 是报账，提交了会计报告，会计工作就结束了。至于对财务报告进行分析，并从中“找到问 趣解决问题”，那是专职的管理者的任务。当然如果我们的会计人员也能参与到对企业直接 的管理活动中去会更好。其实从“谁更了解企业的财务状况”这个角度看，会计人员更有资 格在企业管理中享有话语权。如果其能这样，那会计的工作就不仅仅是“记账、算账和报账” 了，会计工作真就是企业一项非常重要的管理活动了
1 《会计速成》课程讲义 （王善禄 编写） 第一部分 会计报告 会计就是“记账、算账和报账”。你记你算你报的是什么？就是企业发生的经济活动的 发展过程及结果。比如你的企业有现金，你就要记它的月初数是多少？本月增加了多少？本 月减少了多少？月末还剩下了多少？月末编制资产负债表的时候，把它的期末数列示在报表 上就可以了。比如你的企业设置了收入类账户和费用类账户，平时把收入和费用的发生额记 下来，到了月末，按照收入减费用得利润的原则，在利润表上把各种利润是多少算清楚就可 以了。 平时计来算去是手段，月末编制会计报告才是目的。 而报表也不复杂，作为一般企业来讲，就是一张《资产负债表》、一张《利润表》和一 张《现金流量表》。作为企业的业主也罢，管理者也罢，其实最关心企业的就是两个问题： 一个是企业的财务状况（我叫它健康状况），一个是企业的利润情况。一个企业就如同一个 人，一个人的各种生理指标很正常，这个人就很健康，他的工作能力就强，挣钱就多；如果 不健康了，工作能力就下降，挣钱就少了；身体状况再恶化，就丧失工作能力，不仅不能挣 钱了，还要吃药打针只花不挣；再恶化，人就没了，一切都无从指望了。同样，一个企业也 是这样，财务状况好，盈利能力就强，盈利多；财务状况差，盈利能力就弱，盈利少；再差， 就亏损了；再差，就破产了。盈利归业主，管理者的报酬也要看效益，所以大家都希望看到 一个财务状况良好的企业，都不愿意看着自己的企业破产。月末这个时候，企业的财务状况 到底怎么样，我们会计就用资产负债表展示给企业业主和管理者看，帮助他们了解企业，发 现问题解决问题，以便使企业一直保持一种良好的财务状态。至于实际的盈利情况，业主和 管理者更为关心。一个月下来，到底挣了多少钱，钱是怎么挣来的？赔了，赔了多少，到底 怎么赔的？我们会计就用利润表向业主和管理者回答这些至关重要的问题。提交会计报表就 是报账，提交了会计报告，会计工作就结束了。至于对财务报告进行分析，并从中“找到问 题解决问题”，那是专职的管理者的任务。当然如果我们的会计人员也能参与到对企业直接 的管理活动中去会更好。其实从“谁更了解企业的财务状况”这个角度看，会计人员更有资 格在企业管理中享有话语权。如果真能这样，那会计的工作就不仅仅是“记账、算账和报账” 了，会计工作真就是企业一项非常重要的管理活动了
资产负债表 单位名称： 2016年×月×日 单位：元 资产 年初数期末数 负债和所有者权益 年初数期末数 流动资产： 负债： 货币资金 29000 短期借款 30000 交易性金融资产 45000 应付票据 20000 应收票据 26000 应付账款 23000 应收账款 16000 应付职工薪酬 59000 其他应收款 10000 应交税费 2000 存货 212000 应付股利 10000 流动资产合计 338000 其他应付款 9000 固定资产： 负债合计 586000 固定资产原价 698000 所有者权益： 减：累计折旧 30000 实收资本 300000 固定资产合计 668000 资本公积 20000 盈余公积 40000 本年利润 60000 利润分配 所有者权益合计 420000 资产总计 1006000 负债和所有者权益总计 1006000
2 资 产 负 债 表 单位名称： 2016 年×月×日 单位：元 资产 年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产合计 29000 45000 26000 16000 10000 212000 338000 698000 30000 668000 负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 所有者权益合计 30000 20000 23000 59000 2000 10000 9000 586000 300000 20000 40000 60000 420000 资产总计 1006000 负债和所有者权益总计 1006000
利润表 单位 2015年×月 会计报告第×号 项目 本期余额 上期余额 一、营业收入 670000 减：营业成本 550000 营业税金及附加 20000 销售费用 30000 管理费用 25000 财务费用 400 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 30600 二、营业利润 75200 加：营业外收入 800 减：营业外支出 200 三、利润总额 75800 减：所得税费用 18950 四：净利润 56850 五：每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
3 利 润 表 单位： 2015 年×月 会计报告第×号 项目 本期余额 上期余额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四：净利润 五：每股收益 （一） 基本每股收益 （二） 稀释每股收益 670000 550000 20000 30000 25000 400 30600 75200 800 200 75800 18950 56850
第二部分会计六要素和会计科目 什么是会计六要素 如果我们把会计反映的对象按照不同的经济特征作进一步的分类，可以把它分成六大 类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。正是这六类会计要素的发展变化构成 了一场整体的资金运动。会计所记所算所报的就是会计六要素的变动及其结果。 一、资产指企业过去的交易或事项形成的、为企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。简言之：资产就是企业的资源。正是这些资源在未来的生 产经营活动中不断地为企业创造经济利益。比如库存现金，就是企业一项非常重要的资源， 预期会给企业带来经济利益，为什么这么说呢？因为有现金，所以你才可以买到原材料，有 了原材料，你才可以生产，才能有完工产品，然后才能有销售，然后才能有收入，然后从收 入中获取利润。试想如果没有先前的现金，哪有后来的利润？再如原材料，也是企业一项很 重要的资源，在未来的生产经营过程中给企业带来经济利益，为什么这么说呢？因为有原材 料你才可以进行产品生产、才能有完工产品、才能有销售，然后有收入，并从收入中获得利 润。企业的利润均是通过不同的收入实现的。我们就将这些帮助我们在未来的生产经营中获 得经济利益的东西叫作是企业的资源，但是在会计上不叫它资源，而是叫它资产。资产最重 要的特征就是能给企业带来经济利益，如果一项资产不能再给企业带来经济利益了，就不能 再把它当做是企业的资产来记录和反映了。比如有一笔应收账款，事实证明己经无法收回了， 继续反映在资产负债表里就会虚增企业资产了，就应该立即把它注销。 二、负债指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业 的现实义务。负债，就是企业的债务。咱们个人有债务，比如买房子借了银行多少钱，后 来又借了多少，后来又还了多少，最后还有多少没还？借了朋友多少，还了多少，还有多少 没还？就要随时记录并定期的算一算，做到心中有数，何况企业呢！作为企业，你是不欠银 行的借款还是不欠供应商的货款，还是不欠工人的工资，还是不欠税务部门的税费？只要还 欠着没还，就是债务，当然要记要算并定期向企业业主和管理当局报告。比如企业经常从供 应商那里买材料，货款是欠了又还还了又欠，于是会计就要记明白：月初的时候欠这个单位 多少货款，本月还了多少，又欠了多少，到月末还有多少没还。这个月末尚未偿还数很重要， 企业业主尤其是管理当局一定要知道。会计怎么办呢？到资产负债表中应付账款项目期末数
4 第二部分 会计六要素和会计科目 什么是会计六要素 如果我们把会计反映的对象按照不同的经济特征作进一步的分类，可以把它分成六大 类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。正是这六类会计要素的发展变化构成 了一场整体的资金运动。会计所记所算所报的就是会计六要素的变动及其结果。 一、资产 指企业过去的交易或事项形成的、为企业拥有或控制的、预期会 给企业带来经济利益的资源。简言之：资产就是企业的资源。正是这些资源在未来的生 产经营活动中不断地为企业创造经济利益。比如库存现金，就是企业一项非常重要的资源， 预期会给企业带来经济利益，为什么这么说呢？因为有现金，所以你才可以买到原材料，有 了原材料，你才可以生产，才能有完工产品，然后才能有销售，然后才能有收入，然后从收 入中获取利润。试想如果没有先前的现金，哪有后来的利润？再如原材料，也是企业一项很 重要的资源，在未来的生产经营过程中给企业带来经济利益，为什么这么说呢？因为有原材 料你才可以进行产品生产、才能有完工产品、才能有销售，然后有收入，并从收入中获得利 润。企业的利润均是通过不同的收入实现的。我们就将这些帮助我们在未来的生产经营中获 得经济利益的东西叫作是企业的资源，但是在会计上不叫它资源，而是叫它资产。资产最重 要的特征就是能给企业带来经济利益，如果一项资产不能再给企业带来经济利益了，就不能 再把它当做是企业的资产来记录和反映了。比如有一笔应收账款，事实证明已经无法收回了， 继续反映在资产负债表里就会虚增企业资产了，就应该立即把它注销。 二、负债 指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业 的现实义务。负债，就是企业的债务。咱们个人有债务，比如买房子借了银行多少钱，后 来又借了多少，后来又还了多少，最后还有多少没还？借了朋友多少，还了多少，还有多少 没还？就要随时记录并定期的算一算，做到心中有数，何况企业呢！作为企业，你是不欠银 行的借款还是不欠供应商的货款，还是不欠工人的工资，还是不欠税务部门的税费？只要还 欠着没还，就是债务，当然要记要算并定期向企业业主和管理当局报告。比如企业经常从供 应商那里买材料，货款是欠了又还还了又欠，于是会计就要记明白：月初的时候欠这个单位 多少货款，本月还了多少，又欠了多少，到月末还有多少没还。这个月末尚未偿还数很重要， 企业业主尤其是管理当局一定要知道。会计怎么办呢？到资产负债表中应付账款项目期末数
一栏报告一下就得了。让他们知道在众多债务之中，企业欠供应商的货款还有多少没还，至 于什么时候还，还多少，则是由企业管理人员去处理了。只要是债务就必须偿还，这是债务 的基本属性。债务一旦偿还，势必会导致经济利益流出企业。 三、所有者权益是指企业资产扣除负债后的剩余权益。这个概念看起来有些 抽象。其实也简单，打个比方：小红和小强要结婚了，双方为了避免将来一旦离婚在财产分 制上发生纠纷，就做了个事前约定：到时候不管什么原因导致双方分手，财产对半分。结果 几年后俩人要分手了，要分析财产了，如果家中尚有这些财产：一套房子50万元、一部汽 车12万元、存款5万元，其他乱七八糟值钱的东西还有2万元，合起来一共是67万元，一 人分33.5万元？当然不可以。为什么不可以？因为俩人分割财产的时候，还要看看这家子 有没有债务，比如说还有欠银行的房贷4万元没还、借朋友的3万元没还，是不是得先还完 了债务以后，剩下的俩人才可以分？67万元之中先拿出？万元还债，剩下的才属于俩人可 以分的。所以你不要认为那67万元都是小夫妻的，只有减掉负债后剩余的那些才是属于他 们的。一个企业同样如此，几年前张三、李四各投资10万元创协了一个公司，后来公司要 注销，张三、李四就要分析财产。先看看资产有多少，库存现金、原材料、固定资产等等， 加起来共100万元：负债有多少？应付账款、应付职工薪酬、应交税费等等，加起来共30 万元。那么，真正属于张三李四可以分配的财产只有多少？我们算算： 1000000元-300000元=700000元 其中100万元叫资产：30万元叫负债：70万元，我们称他为“净资产”，张三和李四只 对净资产拥有所有权。我们就称这个“净资产”叫所有者权益。业主在自己的企业里有多少 钱是属于自己的，这个数并非是企业的全部资产，应该是资产减去负债后的余额。所以，业 主在企业里的权益是可以计算的。即：资产一负债=净资产或者：资产-负债=所有者权益。 再举例：一个企业的业主叫王五，某一天，这个企业的全部资产是200万元，负债是80万 元，问：王五于这一天在企业里的权益是多少钱？答案是： 2000000元-800000元=1200000元 看上去这个企业的资产倒是不少，但真正属于赵六的只有120万元。这120万元就叫所 有者权益。 上述三类会计要素，资产、负债和所有者权益，我们发现它们之间存在者一个神秘的数 学关系，即无论在哪个时点上，我们把企业的全部资产加起来，把负债全部加起来，再把全 部所有者权益加起来，我们发现：资产永远等于负债加所有者权益。 5
5 一栏报告一下就得了。让他们知道在众多债务之中，企业欠供应商的货款还有多少没还，至 于什么时候还，还多少，则是由企业管理人员去处理了。只要是债务就必须偿还，这是债务 的基本属性。债务一旦偿还，势必会导致经济利益流出企业。 三、所有者权益 是指企业资产扣除负债后的剩余权益。这个概念看起来有些 抽象。其实也简单，打个比方：小红和小强要结婚了，双方为了避免将来一旦离婚在财产分 割上发生纠纷，就做了个事前约定：到时候不管什么原因导致双方分手，财产对半分。结果 几年后俩人要分手了，要分析财产了，如果家中尚有这些财产：一套房子 50 万元、一部汽 车 12 万元、存款 5 万元，其他乱七八糟值钱的东西还有 2 万元，合起来一共是 67 万元，一 人分 33.5 万元？当然不可以。为什么不可以？因为俩人分割财产的时候，还要看看这家子 有没有债务，比如说还有欠银行的房贷 4 万元没还、借朋友的 3 万元没还，是不是得先还完 了债务以后，剩下的俩人才可以分？67 万元之中先拿出 7 万元还债，剩下的才属于俩人可 以分的。所以你不要认为那 67 万元都是小夫妻的，只有减掉负债后剩余的那些才是属于他 们的。一个企业同样如此，几年前张三、李四各投资 10 万元创办了一个公司，后来公司要 注销，张三、李四就要分析财产。先看看资产有多少，库存现金、原材料、固定资产等等， 加起来共 100 万元；负债有多少？应付账款、应付职工薪酬、应交税费等等，加起来共 30 万元。那么，真正属于张三李四可以分配的财产只有多少？我们算算： 1000000 元 – 300000 元 = 700000 元 其中 100 万元叫资产；30 万元叫负债；70 万元，我们称他为“净资产”，张三和李四只 对净资产拥有所有权。我们就称这个“净资产”叫所有者权益。业主在自己的企业里有多少 钱是属于自己的，这个数并非是企业的全部资产，应该是资产减去负债后的余额。所以，业 主在企业里的权益是可以计算的。即：资产–负债=净资产 或者：资产–负债=所有者权益。 再举例：一个企业的业主叫王五，某一天，这个企业的全部资产是 200 万元，负债是 80 万 元，问：王五于这一天在企业里的权益是多少钱？答案是： 2000000 元-800000 元=1200000 元 看上去这个企业的资产倒是不少，但真正属于赵六的只有 120 万元。这 120 万元就叫所 有者权益。 上述三类会计要素，资产、负债和所有者权益，我们发现它们之间存在着一个神秘的数 学关系，即无论在哪个时点上，我们把企业的全部资产加起来，把负债全部加起来，再把全 部所有者权益加起来，我们发现：资产永远等于负债加所有者权益