《象计学原理》 山东理工大留 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 知识点二：记账凭证账务处理程序
《会计学原理》 知识点二：记账凭证账务处理程序
知识点二：记账凭证账务处理程序 归东理王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >1、记账凭证账务处理程序内涵 >根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的 登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 经济业务 专用记账凭证 账 (交易事项) (或 会计报表 通用记账凭证 ★特别提示：在各种账务处理程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记 方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同
知识点二：记账凭证账务处理程序 ➢ 1、记账凭证账务处理程序内涵 ➢ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的 登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 会计报表 经济业务 (交易事项) 总 账 专用记账凭证 （或 通用记账凭证 ） ★特别提示：在各种账务处理程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记 方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同
知识点二：记账凭证账务处理程序 山东翟王大军 >2、记账凭证账务处理程序的核算步骤 >(1)根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 >(2)根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证，由出纳逐笔登 记现金日记账和银行存款日记账。 >(3)根据记账凭证，参考原始凭证或汇总原始凭证，登记各种 明细分类账。 > (4)根据记账凭证逐笔登记总分类账。 >(5)月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明 细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核 对相符。 >(6)月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录， 编制会计报表
知识点二：记账凭证账务处理程序 ➢ 2、记账凭证账务处理程序的核算步骤 ➢ （1）根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 ➢ （2）根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证，由出纳逐笔登 记现金日记账和银行存款日记账。 ➢ （3）根据记账凭证，参考原始凭证或汇总原始凭证，登记各种 明细分类账。 ➢ （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ➢ （5）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明 细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核 对相符。 ➢ （6）月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录， 编制会计报表
知识点二：记账凭证账务处理程序 归东翟王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >记账凭证账务处理程序流程图 金 行存款 ③ 日记账 (核对)X⑥ 收 付 转 款 款 账 总分类账 ② a】 记账凭证 3 ① ⑤ 汇总 (核对)X⑥ 原始凭证 原始凭证 通用记账凭证 ⑦ 表 明细分类账
知识点二：记账凭证账务处理程序 ➢记账凭证账务处理程序流程图
知识点二：记账凭证账务处理程序 山东理王大军 >3、记账凭证账务处理程序的适用范围 >优点：方法易掌握，简单明了，手续简便。总分类账较详细地 记录和反映经济业务的发生情况，过程清楚，便于查对账目。 >不足之处：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如 果企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量就很大。 >适用范围：适用于规模小且经济业务较少的单位
知识点二：记账凭证账务处理程序 ➢ 3、记账凭证账务处理程序的适用范围 ➢ 优点：方法易掌握，简单明了，手续简便。总分类账较详细地 记录和反映经济业务的发生情况，过程清楚，便于查对账目。 ➢ 不足之处：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如 果企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量就很大。 ➢ 适用范围：适用于规模小且经济业务较少的单位