3、业务核算示例 例2某公司于2003年2月1日,按票面价值发行为期6个月的 债券250000G,债券款收存银行,债券票面年利率 4.5%,债券应付利息按月计提,到期一次还本付息。 (1)企业收到债券款时 借:银行存款25000 贷:应付短期债券25000 (2)2月至7月未,分别预提该项短期债券利息时 借:财务费用 9375 贷:应付短期债券9375 (3)7月未债券到期还本付息时 借:应付短期债券2556250 贷:银行存款 2556250
11 3、业务核算示例 例2.某公司于2003年2月1日，按票面价值发行为期6个月的 债券2500000元，债券款收存银行，债券票面年利率 4.5%，债券应付利息按月计提，到期一次还本付息。 （1）企业收到债券款时 借：银行存款 2500000 贷：应付短期债券 2500000 （2）2月至7月末，分别预提该项短期债券利息时 借：财务费用 9375 贷：应付短期债券 9375 （3）7月末债券到期还本付息时 借：应付短期债券 2556250 贷：银行存款 2556250
第三艿应项的核算 平一、应付帐款的核算 应付帐款是指企业因购买材料、商品和接 受劳务供应等应支付给供应者的款项。 (-)应付帐款的入帐时间 应付帐款的入帐时间应以所购物资的所有权 转移或接受劳务已经发生为标志而予确定。 1.在物资和发票帐单同时到达时,应付帐款一般 待物资验收入库后,才根据发票帐单入帐。 2.在物资和发票帐单不同时到达时,若物资先到 达,为简化核算,一般等发票帐单到达后,再根 据发票帐单入帐。若月终发票帐单尚未到达,应
12 第三节 应付款项的核算 一、应付帐款的核算 应付帐款是指企业因购买材料、商品和接 受劳务供应等应支付给供应者的款项。 （一）应付帐款的入帐时间 应付帐款的入帐时间应以所购物资的所有权 转移或接受劳务已经发生为标志而予确定。 1. 在物资和发票帐单同时到达时，应付帐款一般 待物资验收入库后，才根据发票帐单入帐。 2. 在物资和发票帐单不同时到达时，若物资先到 达，为简化核算，一般等发票帐单到达后，再根 据发票帐单入帐。若月终发票帐单尚未到达，应 对所购物资暂估入帐，下月初用红字冲帐；等发
例3.企业2001年10月15日购得某种规格元钢100 吨,价款30000元,增值税额51000元,货款11 月5日付清。材料核算采用实际成本法,供货方实 行送货制。 (1)货物验收入库时 借:原材料 300000 应交税金-增值税(进) 51000 贷:应付帐款 351000 (2)付清款项时 借:应付帐款 351000 贷:银行存款 351000 13
13 例3. 企业2001年10月15日购得某种规格元钢100 吨，价款300 000元，增值税额51 000元，货款11 月5日付清。材料核算采用实际成本法，供货方实 行送货制。 (1)货物验收入库时 借: 原材料 300 000 应交税金-增值税(进) 51 000 贷: 应付帐款 351 000 (2)付清款项时 借: 应付帐款 351 000 贷: 银行存款 351 000
二、预收帐款 预收帐款是指企业在提供商品、产品之前, 根据购销合同预先向购货方收取的部分货款,而 形成企业的一项负债。 预收帐款的核算有两种方法: 1.若预收货款业务较多,可设置“预收帐款” 帐户核算,贷方核算预收的货款和补收的货款, 借方核箅应收的货款和退回多收的货款,期未贷 方余额表示尚未结清的预收款项,借方余额则表 示应收款项。 2.若预收货款业务较少,也可不设置“预收 帐款”帐户,而改由“应收帐款”帐户反映
14 二、预收帐款 预收帐款是指企业在提供商品、产品之前， 根据购销合同预先向购货方收取的部分货款，而 形成企业的一项负债。 预收帐款的核算有两种方法： 1. 若预收货款业务较多，可设置“预收帐款” 帐户核算，贷方核算预收的货款和补收的货款， 借方核算应收的货款和退回多收的货款，期末贷 方余额表示尚未结清的预收款项，借方余额则表 示应收款项。 2. 若预收货款业务较少，也可不设置“预收 帐款”帐户，而改由“应收帐款”帐户反映
+x例4.企业2015月21日收到三新公司预付货款 120000元,已存入银行。6月5日产品生产完工 按合同向三新公司如数发交产品一批,货款总额 为150000元,增值税率17%,不足部分三新公司 支付银行承兑汇票一张。 (1)企业预收货款时 借:银行存款 120000 贷:预收帐款(应收帐款) 120000 (2)产品发交并结算时 借:预收帐款(应收帐款) 120000 应收票据 55500 贷:主营业务收入 150000 应交税金一应交增值税(销)25500
15 例4. 企业2001年5月21日收到三新公司预付货款 120 000元，已存入银行。6月5日产品生产完工， 按合同向三新公司如数发交产品一批，货款总额 为150 000元，增值税率17%，不足部分三新公司 支付银行承兑汇票一张。 (1)企业预收货款时 借: 银行存款 120 000 贷: 预收帐款(应收帐款) 120 000 (2)产品发交并结算时 借: 预收帐款(应收帐款) 120 000 应收票据 55 500 贷: 主营业务收入 150 000 应交税金—应交增值税(销) 25 500