、应付票据 (一)应付票据的内容及一般帐务处理 应付票据是企业在购买商品、材料等物资的 交易过程中由于采用商业汇票结算方式而形成的 种负债。 开出、承兑商业汇票时,借记“物资采购” 原材料”、“应交税金”、“应付帐款”等帐户, 贷记“应付票据”帐户 支付银行承兑汇票手续费时,借记“财务费用” 帐户,贷记“银行存款”帐户; 汇票到期接银行通知付款时,借记“应付票 据”,贷记“银行存款”帐户
16 三、应付票据 (一)应付票据的内容及一般帐务处理 应付票据是企业在购买商品、材料等物资的 交易过程中由于采用商业汇票结算方式而形成的一 种负债。 开出、承兑商业汇票时，借记“物资采购” 、 “原材料” 、 “应交税金” 、 “应付帐款”等帐户， 贷记“应付票据”帐户； 支付银行承兑汇票手续费时，借记“财务费用” 帐户，贷记“银行存款”帐户； 汇票到期接银行通知付款时，借记“应付票 据” ，贷记“银行存款”帐户
(二)应付票据利息的处理 带息应付票据的利息处理有两种方法。 1.如果票据期限较长、利息金额较大,可以按期 预提应付利息,借记“财务费用”帐户,贷记“应 付票据”帐户。票据到期支付本息时,借记“应付 票据”帐户,贷记“银行存款”帐户。企业可决定 何时预提应计利息,但一般在中期期未和年度终了 时应予以计提。 2.如果票据期限较短、利息金额较小,可以在票 据到期支付票据本息时,将利息一次记入当期费用, 按票面价值借记“应付票据”帐户,按利息支出借 记“财务费用”帐户,按支付的本息贷记“银行存 款”帐户
17 (二)应付票据利息的处理 带息应付票据的利息处理有两种方法。 1. 如果票据期限较长、利息金额较大，可以按期 预提应付利息，借记“财务费用”帐户，贷记“应 付票据”帐户。票据到期支付本息时，借记“应付 票据”帐户，贷记“银行存款”帐户。企业可决定 何时预提应计利息，但一般在中期期末和年度终了 时应予以计提。 2. 如果票据期限较短、利息金额较小，可以在票 据到期支付票据本息时，将利息一次记入当期费用， 按票面价值借记“应付票据”帐户，按利息支出借 记“财务费用”帐户，按支付的本息贷记“银行存 款”帐户
例5.企业2001年9月1日购入材料一批,价值200 000元,增值税额3400元,企业开出并承兑期限 五个月,年利率6%的商业承兑汇票一张 (1)2001年9月1日购入材料,签发汇票时 借:物资采购 200000 应交税金一应交增值税34000 贷:应付票据 234000 (22001年12月31日计算4个月的应计利息4680元时 借:财务费用 4680 贷:应付票据 4680 (3)到期支付本息时 借:应付票据 238680 财务费用 1170 贷:银行存款 239858
18 例5. 企业2001年9月1日购入材料一批，价值200 000元，增值税额34 000元，企业开出并承兑期限 五个月，年利率6％的商业承兑汇票一张。 (1)2001年9月1日购入材料，签发汇票时 借: 物资采购 200 000 应交税金—应交增值税 34 000 贷: 应付票据 234 000 (2)2001年12月31日计算4个月的应计利息4 680元时 借: 财务费用 4 680 贷: 应付票据 4 680 (3)到期支付本息时 借: 应付票据 238 680 财务费用 1 170 贷: 银行存款 239 850
例6企业2001年10月1日签发面值1000元、6个月 到期的不带息商业汇票一张向银行借款,年利率 为6% (1)签发票据向银行借款时 借:银行存款 97000 应付票据贴现 3000 贷:应付票据 100000 (2)2001年12月31日年未结帐时 借:财务费用 1500 贷:应付票据贴现 1500 (3)到期还款时 借:财务费用 1500 贷:应付票据贴现 1500 同时 借:应付票据 100000 贷:银行存款 100000
19 例6.企业2001年10月1日签发面值100 000元、6个月 到期的不带息商业汇票一张向银行借款，年利率 为6%。 (1)签发票据向银行借款时 借：银行存款 97 000 应付票据贴现 3 000 贷: 应付票据 100 000 (2)2001年12月31日年末结帐时 借: 财务费用 1 500 贷: 应付票据贴现 1 500 (3)到期还款时 借: 财务费用 1 500 贷: 应付票据贴现 1 500 同时 借: 应付票据 100 000 贷: 银行存款 100 000
(三)逾期应付票据的核算 商业承兑汇票到期,如果企业无力支付到期 票款,则将“应付票据”帐户的帐面余额(包括带 息票据已入帐利息)转入“应付帐款”帐户。带息 票据自此不再计提利息。 银行承兑汇票到期,如果企业无力支付到期票 款,承兑银行垫支后对付款人的应付票据金额作逾 期贷款处理,并按每天0.05%计收罚息,企业应按 未付票款借记“应付票据”帐户,贷记“短期借款” 帐户,支付的利息费用在财务费用中列支
20 (三)逾期应付票据的核算 商业承兑汇票到期，如果企业无力支付到期 票款，则将“应付票据”帐户的帐面余额(包括带 息票据已入帐利息)转入“应付帐款”帐户。带息 票据自此不再计提利息。 银行承兑汇票到期，如果企业无力支付到期票 款，承兑银行垫支后对付款人的应付票据金额作逾 期贷款处理，并按每天0.05%计收罚息，企业应按 未付票款借记“应付票据”帐户，贷记“短期借款” 帐户，支付的利息费用在财务费用中列支