第一艺短期借漱和短期债券的核算 、短期借款的核算 )短期借款的内容 短期借款,指企业向银行或其他金融 机构借入的,期限在一年或一个营业周期 以内的各种借款,包括临时借款、生产经 营周转借款、票据贴现借款、结算借款等
6 第二节 短期借款和短期债券的核算 一、短期借款的核算 （一）短期借款的内容 短期借款，指企业向银行或其他金融 机构借入的，期限在一年或一个营业周期 以内的各种借款，包括临时借款、生产经 营周转借款、票据贴现借款、结算借款等
郎三)短期借款的会计处理 1、帐户设置 “短期借款”帐户只核箅短期借款的本金,不 核算短期借款的利息,短期借款的利息在实际支 付或预提时,通过“银行存款”或“预提费用” 帐户核算。 2、短期借款利息的处理 (1)如果短期借款的利息是按期(通常为一季度)支 付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归 还,并且数额较大的,为了正确计算各期的盈亏, 可以采用预提的方法,按月预提计入费用。 (2)如果短期借款的利息是按月支付的,或者利息 是在借款到期时连同本金一起归还但是数额不大 的,可以不采用预提的方法,而在实际支付或收 到银行的计息涌知时,直接计入当期损益(财各费
7 （二）短期借款的会计处理 1、帐户设置 “短期借款”帐户只核算短期借款的本金，不 核算短期借款的利息，短期借款的利息在实际支 付或预提时，通过“银行存款”或“预提费用” 帐户核算。 2、短期借款利息的处理 （1） 如果短期借款的利息是按期(通常为一季度)支 付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归 还，并且数额较大的，为了正确计算各期的盈亏， 可以采用预提的方法，按月预提计入费用。 （2） 如果短期借款的利息是按月支付的，或者利息 是在借款到期时连同本金一起归还但是数额不大 的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收 到银行的计息通知时，直接计入当期损益(财务费 用)
3、业务核算示例 例1.企业2000年10月16日接银行通知,取得短期借 款100000元,年利率6%,三个月后还本付息。 (1)取得短期借款时 借:银行存款 100000 贷:短期借款 100000 (2)10月31日预提借款利息时 借:财务费用 250 贷:预提费用 250 8
8 3、业务核算示例 例1. 企业2000年10月16日接银行通知，取得短期借 款100 000元，年利率6%，三个月后还本付息。 (1)取得短期借款时 借: 银行存款 100 000 贷: 短期借款 100 000 (2)10月31日预提借款利息时 借: 财务费用 250 贷: 预提费用 250
(3)11月30日,12月31日颢提借款利息时 借:财务费用 500 贷:预提费用 500 (4)2001年1月16日还本付息时 借:预提费用一应计利息1250 财务费用 250 短期借款 100000 贷:银行存款 101500
9 (3)11月30日，12月31日预提借款利息时 借: 财务费用 500 贷: 预提费用 500 (4)2001年1月16日还本付息时 借: 预提费用--应计利息 1 250 财务费用 250 短期借款 100 000 贷: 银行存款 101 500
最 、短期债券的核算 短期债券是指企业发行的期限不超过1年(含1 年)的债券。 (-)帐户设置 “应付短期债券”帐户既核算短期债券的 本金,也核算短期债券的利息。 (二)短期债券的利息处理 1、利息费用数额不大的,全部利息费用在还本 付息时,一次直接计入当期的财务费用; 2、利息费用数额较大的,可以按期预提计入当 期损益
10 二、短期债券的核算 短期债券是指企业发行的期限不超过1年（含1 年）的债券。 （一）帐户设置 “应付短期债券”帐户既核算短期债券的 本金，也核算短期债券的利息。 （二）短期债券的利息处理 1、利息费用数额不大的，全部利息费用在还本 付息时，一次直接计入当期的财务费用； 2、利息费用数额较大的，可以按期预提计入当 期损益