由于管理层把精力集中于不动产交易导致运输服务收λ轻微下降 增加 由于2001年8月与C公司和P公司达成了仓储合同,因而使公司收入增加, 但该合同在2001年仅产生极小的收入。在2001年的审计中,我们没有考虑这 些合同的条款是否需要特别收入认定,以确认其符合GAAP的要求。对这一重 大(2002年620的收入)和唯一的合同条款,其相关的收入确认标准将作为会 计原则和惯例固有风险在BIF中进行分析。从我们的BIF工作中,我们已经识 别到该风险,并将其列入需要进一步关注的风险,需要进一步评价与这些合同 相关的收入确认方法是否妥当 512假设评价(年末) 营业收入减少9%,而不是5%。管理层将大部分减少主要归因于不动产交易的负面 影响,这些负面影响远大于预期,并且会比初始计划耗费更多的管理时间 我们已经考虑到这一偏差是否表明存在其他的风险,如:有新的竞争者进入市场或 已有市场份额减少。基于我们与管理层的讨论,我们一致认为净营业收入减少的主要原 因是管理层近年来缺乏对核心业务的关注。(未来)假设2003年及以后年度管理层将提 高盈利能力,该计划记在61.1部分。 另外,假如缺少管理层提供的具体营业统计数据,将很难准确估计收λ的减少。基 于此,我们不认为这一偏差是风险的征兆,我们已经对主要合同的收入追加了预见性和 分析性工作,并对客户订单处理、送货服务和回款程序等关键性流程(BIF)追加了风 险识别工作。从这些工作中,我们确认了一些其他需要予以关注的固有风险的。从我们 对这些固有风险相关控制测试中,我们得出结论:控制设计和运行有效,没有额外审计 风险 收入变动的详细情况以及关于重要帐户变化的解释,如下表所示: 2001 2002 变化 差异解释 运输 省际 3.359 商业 663 国际 630 527 (16%) 省内 居民 10%) 商业 5.804 5,114 货车运输 505 461 安装和设备服务1924 1.396 (27%) 仓储 精工服务489 (12%)
⚫ 由于管理层把精力集中于不动产交易导致运输服务收入轻微下降； 增加 ⚫ 由于 2001 年 8 月与 C 公司和 P 公司达成了仓储合同，因而使公司收入增加， 但该合同在 2001 年仅产生极小的收入。在 2001 年的审计中，我们没有考虑这 些合同的条款是否需要特别收入认定，以确认其符合 GAAP 的要求。对这一重 大（2002 年 620 的收入）和唯一的合同条款，其相关的收入确认标准将作为会 计原则和惯例固有风险在 BIF 中进行分析。从我们的 BIF 工作中，我们已经识 别到该风险， 并将其列入需要进一步关注的风险，需要进一步评价与这些合同 相关的收入确认方法是否妥当。 5.1.2 假设评价（年末） 营业收入减少 9%，而不是 5%。管理层将大部分减少主要归因于不动产交易的负面 影响，这些负面影响远大于预期，并且会比初始计划耗费更多的管理时间。 我们已经考虑到这一偏差是否表明存在其他的风险，如：有新的竞争者进入市场或 已有市场份额减少。基于我们与管理层的讨论，我们一致认为净营业收入减少的主要原 因是管理层近年来缺乏对核心业务的关注。（未来）假设 2003 年及以后年度管理层将提 高盈利能力，该计划记在 6.1.1 部分。 另外，假如缺少管理层提供的具体营业统计数据，将很难准确估计收入的减少。基 于此，我们不认为这一偏差是风险的征兆，我们已经对主要合同的收入追加了预见性和 分析性工作，并对客户订单处理、送货服务和回款程序等关键性流程（BIF）追加了风 险识别工作。从这些工作中，我们确认了一些其他需要予以关注的固有风险的。从我们 对这些固有风险相关控制测试中，我们得出结论：控制设计和运行有效，没有额外审计 风险。 收入变动的详细情况以及关于重要帐户变化的解释，如下表所示： 2001 2002 变化 差异解释 运输 省际 居民 3,359 2,682 (20％) a 商业 2,663 2,807 5% 国际 630 527 (16%) 省内 居民 809 726 (10%) 商业 5,804 5,114 (12％) b 货车运输 505 461 （9％） 安装和设备服务 1,924 1,396 （27％） c 仓储 精工服务 489 431 （12％）
仓储和档案|4335 4.618 7% 记录保存 总营业收入20,518 (9%) 营业收入9%的减少可进一步描述如下: a.省际间居民运输减少20%,超出预计的程度。这一减少是由于 i.销售代表与新销售商达成的周转额不如预期的水平; i.新进入市场的竞争者导致市场份额减少, ⅲiN国际货运公司微调价格(N国际货运公司是CAB的最大的客户) b.省内商业运输减少12%,超出预计的程度,这一减少是由于 i.高层管理者把精力集中于不动产交易,而不是他们负有主要销售责任的 省内商业运输; ⅱ.由于B物流公司的价格下调,CAB的市场份额减少,B物流公司是CAB 的主要竞争者 c.安装和设备服务减少27%已预计到,如上述,由于2001年的大型工程 为K跨国公司在东部沿海主要城市所有的工作地建立工作站仅是一次性的 业务 d.由于与C公司和P公司签署了大宗仓储合约而增加的收入,被其他业务销 量的减少所抵消。销量的减少主要是由于2001年12月该部门经理的任期 届满。 运输收入总量的减少主要是销量减少导致的。由于缺乏经营统计数据(销量和价格), 我们无法进行详细的预见性测试以估计在运输业务上的经营收入 然而,管理层对仓储服务线的绩效考核是基于已储存货物的数目和已利用空间的立 方米数。对于仓储和档案记录保存服务收入的总体测试如下
仓储和档案 记录保存 4,335 4,618 7％ d 总营业收入 20,518 18,762 （9％） 营业收入 9%的减少可进一步描述如下： a. 省际间居民运输减少 20%，超出预计的程度。这一减少是由于—— i. 销售代表与新销售商达成的周转额不如预期的水平; ii. 新进入市场的竞争者导致市场份额减少; iii. N 国际货运公司微调价格(N 国际货运公司是 CAB 的最大的客户）; b. 省内商业运输减少 12%，超出预计的程度，这一减少是由于—— i. 高层管理者把精力集中于不动产交易，而不是他们负有主要销售责任的 省内商业运输; ii. 由于 B 物流公司的价格下调，CAB的市场份额减少，B 物流公司是 CAB 的主要竞争者; c. 安装和设备服务减少 27%已预计到，如上述，由于 2001 年的大型工程―― 为 K 跨国公司在东部沿海主要城市所有的工作地建立工作站仅是一次性的 业务 d. 由于与 C 公司和 P 公司签署了大宗仓储合约而增加的收入，被其他业务销 量的减少所抵消。销量的减少主要是由于 2001 年 12 月该部门经理的任期 届满。 运输收入总量的减少主要是销量减少导致的。由于缺乏经营统计数据（销量和价格）， 我们无法进行详细的预见性测试以估计在运输业务上的经营收入。 然而，管理层对仓储服务线的绩效考核是基于已储存货物的数目和已利用空间的立 方米数。对于仓储和档案记录保存服务收入的总体测试如下：