随堂练习【多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户C.将新研发的玩具交付某商场代为销售D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建
随堂练习 【多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有 （ ）。 A.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 B.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 C.将新研发的玩具交付某商场代为销售 D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建
小贴士（1）“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一税的经营行为：向购货方开具发票：向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两种情A形的，则应由总机构统一缴纳增值税。-（2）“集体福利”是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品。个人消费是指以福利、奖励、津贴等形式发给职工的个人物品，也包括纳税人的交际应酬消费。山悦酒
( 1)“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一 的经营行为:向购货方开具发票; 向购货方收 取货款。受货机构的货物移送行为有上述情形之一的, 应当向所在地税务机 关缴纳增值税;未发生上述两种情 形的,则应由总机构统一缴纳增值税。 ( 2)“集体福利”是指企业内部设置的供职工使用 的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿 园等福利设施及 其设备、物品。个人消费是指以福利、奖励、津贴等形 式发给职工的个人 物品,也包括纳税人的交际应酬消费。 小贴士
增值税的征税范围按纳税人主营项目划分是按销售贷物还是销售服务征程(八)特殊经营行为和产品的税务处理---兼营从事货物生产，批发、零售为主的单位和个体工商户的混合销售接销售货物款纳增值租其生单位或个体工商户的减合销售换销售服务款纳培值权（1)纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服混合销售持殊信况：纯赖人销售活动板房机带设备，暂结构件等自产货物的可时提供热机、专务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收续服务，不国于混合销售，应分别报算货物和速我服务的销售期，分别适用不同的秘或者征收率（新地）率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率适用税率或者征收率。（2）纳税人兼营免税、减税项自的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税
(八)特殊经营行为和产品的税务处理-兼营 ( 1)纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收 率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销 售额,未分别核算销售额的,从高适用税率适用税率 或者征收率。 （2）纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别 核算免税、减税项目的销售额;未分别核算 的,不得 免税、减税。 二 增值税的征税范围
增值税的税率和征收率增值税的税率、征收率、预征率适用范围按纳税人划分税率或征收率销售或进口货物：提供加工修理修配应税劳务：13%提供有形动产租赁服务销售或进口税法列举的货物：农产品、生活相关提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产9%租赁、销售不动产、转让土地使用权一般纳税人提供现代服务业服务、增值电信服务、金融业和6%生活服务业零税率纳税人出口货物，列举的应税服务5%征收率3%征收率小规模纳税人
按纳税人划分 税率或征收率 适用范围 一般纳税人 13% 销售或进口货物；提供加工修理修配应税劳务； 提供有形动产租赁服务 销售或进口税法列举的货物：农产品、生活相关 9% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产 租赁、销售不动产、转让土地使用权 6% 提供现代服务业服务、增值电信服务、金融业和 生活服务业 零税率 纳税人出口货物；列举的应税服务 5%征收率 小规模纳税人 3%征收率 增值税的税率、征收率、预征率 三 增值税的税率和征收率
增值税的税率和征收率我国增值税采用比例税率形式。为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业的不同企业实行单一税率。实践中，为照顾一些特殊行业或产品也增设了低税率档次，对出口产品实行零税率。为了适应增值税纳税人分成两类的情况，故对这两类不同的纳税人又采用了不同的税率和征收率一般为13%(一)增值税的税率进口货物9%另有列举（见注1）X回口馆中13%一般为销售货物另有列举（见注1）9%销售劳务13%加工修理修配劳务出口货物0%1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石月2.油液化气、天然气、二甲醚、沼气、民用煤炭制品：注13.圈书：报纸、杂志、音像制品、电子出版物：4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物
三 增值税的税率和征收率 我国增值税采用比例税率形式。为了发挥增值税的中性作用,原则上增值税的税率应该对不同行业的 不同企业实行单一税率。实践中,为照顾一些特殊行业或产品也增设了低 税率档次,对出口产品实行零税率。 为了适应增值税纳税人分成两类的情况,故对这两类不 同的纳税人又采用了不同的税率和征收率。 (一)增值税的税率