增值税的纳税人(二)一般纳税人和小规模纳税人AA年营业额500万元增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。在实际经济生活中，我国增值税纳税人众多，会计核算水平差异较大，大量的小企业和个人还不具备用增值税发票抵扣税款的条件，为了既简化增值税的计算和征收，又有利于减少税收征管漏洞，将增值税纳NAAS税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类，对其分别采取不同的增值税计税方法
一 增值税的纳税人 (二)一般纳税人和小规模纳税人 增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,客观上要求纳税人具备健 全的会计核算制度和能力。在实际经济生活中,我国增值税纳税人众多,会计 核算水平差异较大,大量的小企业和个人还不具备用增值税发票抵扣税款的条 件,为了既简化增值税的计算和征收, 又有利于减少税收征管漏洞,将增值税纳 税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人 和小规模纳税人两类,对其 分别采取不同的增值税计税方法。 年营业额 500万元
一般纳税人和小规模纳税人的主要区别3.计税方法不同·1.增值税专用发票的使用权限不同一般纳税人=当期销项税额-当期进项税额一般纳税人：使用增值税专用发票应纳小规模纳税人：使用普通发票，或申请代开增值税专用发票增值税额小规模纳税人=不含税销售额×征收率自2016年8月1日起，小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。2.适用税率不同13%：基本税率一般纳税人9%：部分货物、交通运输、邮政、基础电信、建筑不动产租服务，6%：其他应税服务业小规模纳税人适用3%5%的征收率，通常为3%
一般纳税人和小规模纳税人的主要区别 • 1.增值税专用发票的使用权限不同 3.计税方法不同 2.适用税率不同
增值税的征税范围增值税纳税人应当依照《增值税暂行条例》和“营改增”的规定缴纳增值税。增值税的征税范围包括销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物。2016年5月1日起，我国“营改增工作全面展开，增值税全面取代了营业税。目前，我国增值税的征税范围进一步扩展如下。征税范围项目1销售或进口的货物（有形动产）一般规定2.提供的加工、您理配劳务3.销售服务、无形资产和不动产1视可销售货物2.视同销售服务、无形资产、不动产特别规定3.兼营4.混合销售行为5.不征收增值税项目
增值税纳税人应当依照《增值税暂行条例》和“营改增”的规定缴纳增值税。增值税的征 税范围包括销售货物,提供加工、修理修配劳务及进口货物。2016年5月1日起,我国“营改 增” 工作全面展开,增值税全面取代了营业税。目前,我国增值税的征税范围进一步扩展 如下。 (一)销售货物 销售货物是指在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)有偿 转让货物的所有权。中 国境内是指所销售货物的起运地或所在地在 中国境内。货物是指除土地、房屋和其他建筑 物等不动产外的有形 动产,包括电力、热力、气体在内。 二 增值税的征税范围
其中：销售服务服务具体项目具体内容（1）陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；航空运输的湿租业务，（2）水路运输服务属于航空运输服务1.交通运输业【提示1】程租、期租业务：运输工具+操作人员[【11%]【提示2】有别于光租、王租（只租赁运输工具）（3）航空运输服务【提示3】已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，需纳税（4）管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务包括函件、包惠等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活（1）邮政普遍服务动2.邮政业包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的奇递等业务活[11%]（2）邮政特殊服务动（3）其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动基础电信服务固网、移动网、互联网等【11%]】3.电信业增值电信服务利用固网、移动网、互联网等提供服务；卫星电视信号落地转接服务【6%】
其中：销售服务
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业（1）工程服务【提示】包括出租建筑设备并配备操作人员属此项；工程勘察、建筑设计、工程监理等不属于此项包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安（2）安装服务4.建筑业装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费【11%】（3）修服务对建筑物进行修补、加固、养护、改善（4）装饰服务包括物业服务企业为业主提供的装修服务如钻井（打）、拆除建筑物、平整士地、园林绿化；纳税人将建筑施工设（5）其他建筑服务备出租给他人使用并配备操作人员等各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。【提示1】融资租赁属于现代服务（6%）（1）贷款服务【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按此项征税5.金融服务【提示3】不征收增值税：（1）金融商品持有期间取得的非保本收益（保本【6%]收益产品纳税6%），（2）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（未到期转让，差额纳税6%）（注意：结合不征税和免税（2）直接收费金融服务包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等规定）（3）保险服务包括人身保险服务和财产保险服务转让外汇、有价证券、非货物期货等的所有权（4）金融商品转让【提示】个人从事金融商品转让业务，免征增值税