9销售与收款循环审计 ■9-1分项审计与业务循环审计 9-2销售与收款循环概述 9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 9-4主营业务收入审计 ■9-5应收账款与坏账准备审计 ■9-6其他相关账户审计
9 销售与收款循环审计 ◼ 9-1分项审计与业务循环审计 ◼ 9-2销售与收款循环概述 ◼ 9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 ◼ 9-4主营业务收入审计 ◼ 9-5应收账款与坏账准备审计 ◼ 9-6其他相关账户审计
9-1分项审计与业务循环审计 ■业务循环审计 ■分项审计与业务循环审计的关系
9-1分项审计与业务循环审计 ◼ 业务循环审计 ◼ 分项审计与业务循环审计的关系
9-2销售与收款循环概述 主要凭证和会计记录顾客订货单 销售单 折扣与折让明细账 发运凭证 汇款通知书 销售发票 现金日记账和银行存款日记账 商品价目表 现金盘点表 贷项通知单 坏账审批表 应收账款明细账。 顾客月末对账单 主营业务收入明细账 转账凭证 收款凭证
9-2销售与收款循环概述 ◼ 主要凭证和会计记录顾客订货单 ➢ 销售单 ➢ 发运凭证 ➢ 销售发票 ➢ 商品价目表 ➢ 贷项通知单 ➢ 应收账款明细账。 ➢ 主营业务收入明细账 ➢折扣与折让明细账 ➢汇款通知书 ➢现金日记账和银行存款日记账 ➢现金盘点表 ➢坏账审批表 ➢顾客月末对账单 ➢转账凭证 ➢收款凭证
9-2销售与收款循环概述 ■销售与收款循环中的主要业务活动 接受顾客订单 批准赊销信用 按销售单供货 按销售单发运 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金、银行存款收入 办理和记录销货退回 注销坏账 提取坏账准备
9-2销售与收款循环概述 ◼ 销售与收款循环中的主要业务活动 ➢ 接受顾客订单 ➢ 批准赊销信用 ➢ 按销售单供货 ➢ 按销售单发运 ➢ 向顾客开具账单 ➢ 记录销售 ➢ 办理和记录现金、银行存款收入 ➢ 办理和记录销货退回 ➢ 注销坏账 ➢ 提取坏账准备
9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 ■销售与收款循环的内部控制 职责分离控制 授权审批控制 会计记录控制 定期核对控制 寄收对账单控制 内部核查程序控制 ■销售与收款循环的符合性测试
9-3销售与收款循环的内部控制及其测试 ◼ 销售与收款循环的内部控制 ➢ 职责分离控制 ➢ 授权审批控制 ➢ 会计记录控制 ➢ 定期核对控制 ➢ 寄收对账单控制 ➢ 内部核查程序控制 ◼ 销售与收款循环的符合性测试