12筹资与投资循环审计 12-1筹资与投资循环概述 12-2筹资与投资循环的内部控制及其测试 12-3借款审计 ■12-4所有者权益审计 ■12-5投资审计 ■12-6其他相关帐户审计
12 筹资与投资循环审计 ◼ 12-1筹资与投资循环概述 ◼ 12-2筹资与投资循环的内部控制及其测试 ◼ 12-3借款审计 ◼ 12-4所有者权益审计 ◼ 12-5投资审计 ◼ 12-6其他相关帐户审计
12-1筹资与投资循环概述 ■主要凭证和会计记录 筹资活动的凭证和会计记录 投资活动的凭证和会计记录 ■筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 筹资所涉及的主要业务活动 投资所涉及的主要业务活动
12-1 筹资与投资循环概述 ◼ 主要凭证和会计记录 ➢ 筹资活动的凭证和会计记录 ➢ 投资活动的凭证和会计记录 ◼ 筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 ➢ 筹资所涉及的主要业务活动 ➢ 投资所涉及的主要业务活动
12-2筹资与投资循环的内部控制及其测试 筹资活动的内部控制 筹资的授权审批控制 筹资循环的职务分离控制 筹资收入款项的控制 还本利息、支付股利等付出款项的控制 实物保管的控制 会计记录的控制 筹资活动的符合性测试
12-2筹资与投资循环的内部控制及其测试 ◼ 筹资活动的内部控制 ➢ 筹资的授权审批控制 ➢ 筹资循环的职务分离控制 ➢ 筹资收入款项的控制 ➢ 还本利息、支付股利等付出款项的控制 ➢ 实物保管的控制 ➢ 会计记录的控制 ◼ 筹资活动的符合性测试
12-2筹资与投资循环的内部控制及其测试 投资活动的内部控制 投资计划的审批授权控制 投资业务的职责分工控制 投资资产的安全保护控制 投资业务会计记录控制 投资收益控制
12-2筹资与投资循环的内部控制及其测试 ◼ 投资活动的内部控制 ➢ 投资计划的审批授权控制 ➢ 投资业务的职责分工控制 ➢ 投资资产的安全保护控制 ➢ 投资业务会计记录控制 ➢ 投资收益控制
12-2筹资与投资循环的内部控制及其测试 投资活动的符合性测试 投资项目是否经授权批准 投资项目的授权、执行、保管和记录是否 严格分工 有无健全的有价证券保管制度 投资循环的核算方式是否符合有关财务制 度的规定,相关投资收益的会计处理是否 正确 对投资收益的监控是否适当
12-2筹资与投资循环的内部控制及其测试 ◼ 投资活动的符合性测试 ➢ 投资项目是否经授权批准 ➢ 投资项目的授权、执行、保管和记录是否 严格分工 ➢ 有无健全的有价证券保管制度 ➢ 投资循环的核算方式是否符合有关财务制 度的规定，相关投资收益的会计处理是否 正确 ➢ 对投资收益的监控是否适当