现有效控制。思考题、讨论、作业、技能操作：案例阅读：中国人寿内部控制建设的“舍”与“得”，思考舍与得分别指的是什么？参考资料（含参考书籍、文献、网络资料）：教学后记：6
6 现有效控制。 思考题、讨论、作业、技能操作： 案例阅读： 中国人寿内部控制建设的“舍”与“得”，思考舍与得分别指的是什么？ 参考资料（含参考书籍、文献、网络资料）： 教学后记：
授课题目认识内部控制(二)2授课时间教学时数教学目的要求：理解内部控制的本质：掌握内部控制的对象和局限性；熟悉内部控制的要素。教学基本内容：内部控制的本质；内部控制的对象；内部控制的要素；内部控制的局限性。教学重点难点：重点：内部控制的本质与局限性难点：内部控制的要素解决方案：通过理论讲解和案例分析教学方法：以讲授式、案例式为主，配以课堂讨论、小组分析教学过程：认识内部控制(二)一、内部控制的本质（补充内容）（15分钟）企业内部控制就是为了维护企业组织内部相关各方的利益关系而存在的，它要求相关各方按照预先设定的规则行事。内部控制=制衡+监督+激励-
1 授课题目 认识内部控制(二) 教学时数 2 授课时间 教学目的要求： 理解内部控制的本质； 掌握内部控制的对象和局限性； 熟悉内部控制的要素。 教学基本内容： 内部控制的本质； 内部控制的对象； 内部控制的要素； 内部控制的局限性。 教学重点难点： 重点：内部控制的本质与局限性 难点：内部控制的要素 解决方案：通过理论讲解和案例分析 教学方法： 以讲授式、案例式为主，配以课堂讨论、小组分析 教学过程： 认识内部控制(二) 一、内部控制的本质（补充内容）（15 分钟） 企业内部控制就是为了维护企业组织内部相关各方的利益关系而存在的，它要求相关各方按照 预先设定的规则行事。 内部控制=制衡+监督+激励
补充内容制衡：不能干/千不了（部门/岗位之间横向的制约）思政内容：监督：不敢干（自上而下）诠释内部控制三激励：大本质，学会透不想干（内控最理想的境界）过现象看本质，二、内部控制的对象（补充内容）（10分钟）领悟辩证思维（一）人员与组织行为人是企业价值的创造者，“人员控制是其他控制的基础，人员的素质和胜任能力案例：百名外逃等决定着其他控制的有效程度。人员控制通过挑选和聘任员工、培训、职位设计、人员红色通缉令权责分派、绩效考核等，达到企业内部控制目标。（二）资金与实物》：资金权限和责任的恰当分配直接影响资金投放和使用的效果和效率。》实物是指存货、固定资产等关键资产，实物控制主要是为了防止重要资产的毁损和丢失，保证资产的安全和完整。》资金和实物控制都可以采用预算管理、不相容岗位分离、限制接近等手案例：数据失控，段。仓鼠盗粮（三）信息信息是经过一定加工的、对决策有价值的数据。信息既可以作为一种控制手段，也可以作为控制对象。三、内部控制的要（5分钟）·内部牵制阶段要素阶段·内部控制制度阶段三要素阶段·内部控制结构阶段三要素阶段内部控制整合框架阶五要素阶段既险管理整合框架阶段八要素阶段
2 二、内部控制的对象（补充内容）（10 分钟） （一）人员与组织行为 人是企业价值的创造者，“人员控制是其他控制的基础，人员的素质和胜任能力 等决定着其他控制的有效程度。人员控制通过挑选和聘任员工、培训、职位设计、 权责分派、绩效考核等，达到企业内部控制目标。 （二）资金与实物 ➢ 资金权限和责任的恰当分配直接影响资金投放和使用的效果和效率。 ➢ 实物是指存货、固定资产等关键资产，实物控制主要是为了防止重要资 产的毁损和丢失，保证资产的安全和完整。 ➢ 资金和实物控制都可以采用预算管理、不相容岗位分离、限制接近等手 段。 （三）信息 信息是经过一定加工的、对决策有价值的数据。 信息既可以作为一种控制手段，也可以作为控制对象。 三、 内部控制的要（5 分钟） 补充内容 思政内容： 诠释内部控制三 大本质，学会透 过现象看本质， 领悟辩证思维 案例：百名外逃 人员红色通缉令 案例：数据失控， 仓鼠盗粮
理解五要素的关系内部监督控制活动信信息与A梦沟通通风险评估内部环境（一）内部环境内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策，企业文化等，是影响、制约内部控制建立与执行的各种因素的总称，是实施内部控制的基础。它通常包括下列方面：（1）企业治理结构（2）企业的内部机构设置及权责分配（3）企业内部审计机制（4）企业人力资源政策（5）企业文化（二）风险评估风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，它是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括以下四个环节：（1）目标设定（2）风险识别（3）风险分析（4）风险应对(三）控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。它是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：3
3 (一) 内部环境 内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政 策，企业文化等，是影响、制约内部控制建立与执行的各种因素的总称，是实施 内部控制的基础。它通常包括下列方面： （1）企业治理结构 （2）企业的内部机构设置及权责分配 （3）企业内部审计机制 （4）企业人力资源政策 （5）企业文化 (二) 风险评估 风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风 险，合理确定风险应对策略，它是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括 以下四个环节： （1）目标设定 （2）风险识别 （3）风险分析 （4）风险应对 (三) 控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受 度之内。它是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有： 理解五要素的关 内部监督 系 控制活动 风 险 评 估 信 息 与 沟 通 信 息 与 沟 通 内 部 环 境
（1）不相容职务分离控制（2）授权审批控制（3）会计系统控制（4）财产保护控制（5）预算控制（6）运营分析控制（7）绩效考评控制（四）信息与沟通信息与与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。它是实施内部控制的重要条件。（五）内部监督内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。它是实施内部控制的重要保证。内部监督包括：（1）日常监督（2）专项监督四、内部控制的局限性（15分钟）认识内部控制的局限性可以从两个角度来看：内部控制的制度设计局限性和制度热行局限性讨论：内部控制的制度设计局限性如何理解内部控制不是万能，但（一）成本限制没有却万万不内部控制的实施受制于成本与效益的权衡。成本效益原则的存在使内部控能?制始终围绕着控制目标展开，但同时也制约了内部控制制度的制定，使之难以达到尽善尽美。（二）例外事件内部控制的一个重大缺陷在于它不能应对例外事件。企业在处理这些事项时，往往更多地凭借管理层的知识和经验以及对环境变化的感知度，这就是所谓的“例外管理原则”。内部控制的制度执行局限性（一）越权操作4
4 （1）不相容职务分离控制 （2）授权审批控制 （3）会计系统控制 （4）财产保护控制 （5）预算控制 （6）运营分析控制 （7）绩效考评控制 （四） 信息与沟通 信息与与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保 信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。它是实施内部控制的重要条件。 （五）内部监督 内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效 性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。它是实施内部控制的重要保证。 内部监督包括： （1）日常监督 （2）专项监督 四、 内部控制的局限性（15 分钟） 认识内部控制的局限性可以从两个角度来看： 内部控制的制度设计局限性 和制度执行局限性 内部控制的制度设计局限性 （一）成本限制 内部控制的实施受制于成本与效益的权衡。成本效益原则的存在使内部控 制始终围绕着控制目标展开，但同时也制约了内部控制制度的制定，使之难以 达到尽善尽美。 （二）例外事件 内部控制的一个重大缺陷在于它不能应对例外事件。企业在处理这些事项 时，往往更多地凭借管理层的知识和经验以及对环境变化的感知度，这就是所 谓的“例外管理原则”。 内部控制的制度执行局限性 （一）越权操作 讨论： 如何理解内部控 制不是万能，但 没 有 却 万 万 不 能？