授课题目认识内部控制(一)授课时间教学时数2教学目的要求：掌握我国对内部控制的定义和企业实施内部控制的目标；理解内部控制的原则。教学基本内容：内部控制定义；内部控制的目标：内部控制的原则。教学重点难点：重点：内部控制的定义难点：内部控制的目标解决方案：通过理论讲解和案例分析教学方法：以讲授式、案例式为主，配以课堂讨论、小组分析、课后作业》教学过程：补充内容提问？（5分钟）认识内部控制（一）1、内部控制发展一、内部控制的定义（10分钟）历经几个阶段？（一）美国COSO对内部控制的定义分别是什么？内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率2、我国内部控制和效果、财务报告的可靠性、相关性法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保规范体系的构证的过程。成？（二）我国的内部控制定义引导案例：《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理曲突徙薪无恩泽层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。焦头烂额为上客进一步的说明：-
1 授课题目 认识内部控制(一) 教学时数 2 授课时间 教学目的要求： 掌握我国对内部控制的定义和企业实施内部控制的目标； 理解内部控制的原则。 教学基本内容： 内部控制定义； 内部控制的目标； 内部控制的原则。 教学重点难点： 重点：内部控制的定义 难点：内部控制的目标 解决方案：通过理论讲解和案例分析 教学方法： 以讲授式、案例式为主，配以课堂讨论、小组分析、课后作业 ➢ 教学过程： 认识内部控制（一） 一、内部控制的定义（10 分钟） （一）美国 COSO 对内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率 和效果、财务报告的可靠性、相关性法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保 证的过程。 （二）我国的内部控制定义 《企业内部控制基本规范》指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理 层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。 进一步的说明： 补充内容 提问？（5 分钟） 1、内部控制发展 历经几个阶段？ 分别是什么？ 2、我国内部控制 规范体系的构 成？ 引导案例： 曲突徙薪无恩泽 焦头烂额为上客
全员五个控制目标合理动态视频：保证过程内部控制听起来“高大尚”，其实1.内部控制是一种全员控制以后你们上班内部控制是一种全员控制，即内部控制强调：全员参与，人人有责后，每天都在做！内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在内部控制的建设和实思考：你身边的施过程中的领导作用并不矛盾，领导者与普通员工仅仅是分工不同、承担的权责内控有哪些？大小不同，但都是内部控制的参与主体。2.内部控制是一种全面控制内部控制是一种全面控制，是指内部控制的覆盖范围要足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且还要体现多重控制目标的要求。《企业内部控制基本规范》规定，内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。3.内部控制是一种全程控制内部控制是一种全程控制，是指内部控制是一个完整的内部控制体系。二、内部控制的目标（15分钟）我国《企业内部控制基本规范》规定：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。（一）战略目标一个企业要实现其战略目标：单首先，要在分析内外部环境的基础上制定战略，明确战略目标。单其次，在对风险进行识别、评估并制定相应风险应对措施的基础上形成战略规划。单最后，需要将该战略目标分解成相应的子目标，再将子目标层层分解到各个业务部门、行政部门和各生产过程。2
2 1.内部控制是一种全员控制 内部控制是一种全员控制，即内部控制强调：全员参与，人人有责 内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在内部控制的建设和实 施过程中的领导作用并不矛盾，领导者与普通员工仅仅是分工不同、承担的权责 大小不同，但都是内部控制的参与主体。 2.内部控制是一种全面控制 内部控制是一种全面控制，是指内部控制的覆盖范围要足够广泛，涵盖企业 所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且还要体现多重控制目标的要求。 《企业内部控制基本规范》规定，内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业 实现发展战略。 3.内部控制是一种全程控制 内部控制是一种全程控制，是指内部控制是一个完整的内部控制体系。 二、内部控制的目标（15 分钟） 我国《企业内部控制基本规范》规定：内部控制的目标是合理保证企业经营 管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、 促进企业实现发展战略。 （一） 战略目标 一个企业要实现其战略目标： 首先，要在分析内外部环境的基础上制定战略，明确战略目标。 其次，在对风险进行识别、评估并制定相应风险应对措施的基础上形成 战略规划。 最后，需要将该战略目标分解成相应的子目标，再将子目标层层分解到 各个业务部门、行政部门和各生产过程。 视频： 内部控制听起来 “高大尚”，其实 以后你们上班 后，每天都在做！ 思考:你身边的 内控有哪些？
在企业战略的制定和实施过程中，企业的内部控制体系须确保完成以下任务：由公司董事会或总经理办公会议制定总体战略，保证由股东代表大会表决通过，根据外部环境和内部机构的变化不断调整战略目标，在制定目标的过程中确保企业战略在企业风险容忍度之内。将企业战略按阶段和内容划分为具体的经营目标，确保各项经营活动围绕经营目标开展。根据既定的企业战略实施方案进行资源分配，使组织、人员、流程与基础结构相协调，以便促成战略的实施。为企业战略分解后的各级指标提供可计量的基准，根据这些指标的实现程度和实现水平对从事各项活动的主体实行绩效考核。（二）经营目标+经营目标即实施内部控制要提高经营的效率和效果。+经营目标是企业实现战略目标的核心和关键，战略目标是与企业使命有思政内容：关的总括性目标，它的实现需要通过分解和细化为经营目标才能得以落结合康美药业造实，没有经营目标，战略目标制定的再好也没有任何意义。假、ST长生被强经营目标需要反映特定企业自身及所处特定经济环境特点，全面考虑产+制退市等事件，品质量的竞争压力、产品的生产周期，或者与技术变化有关的其他因素。引导学生未来作一个良好的内部控制可以从一下三个方面来提高企业的经营效率和效果：为创业者和经营》组织精简、全责划分明确，各部门之间、各工作环节之间要密切配合、者应树立风险管协调一致，充分发挥资源潜力，充分有效地使用资源，提高经营绩效。理和合规意识》建立良好的信息和沟通体系，可以使会计信息以及其他方面的重要经济管理信息快速地在企业内部各个管理层次和业务系统之间有效地流动，提高管理层的经济决策和反映的效率。》建立有效的内部考核机制，对经济效率的优劣进行准确的考核，可以实行企业对部门考核、部门对员工考核的二级考核机制，并将考核结果落实到奖惩机制中去，对部门和员工起到激励和促进的作用，提高工作的效率和效果。（三）报告目标口报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务报告及其他信息。它是内部控制目标体系的基础目标
3 在企业战略的制定和实施过程中，企业的内部控制体系须确保完成以下任务： 由公司董事会或总经理办公会议制定总体战略，保证由股东代表大会表决通 过，根据外部环境和内部机构的变化不断调整战略目标，在制定目标的过程中确 保企业战略在企业风险容忍度之内。 将企业战略按阶段和内容划分为具体的经营目标，确保各项经营活动围绕经 营目标开展。 根据既定的企业战略实施方案进行资源分配，使组织、人员、流程与基础结 构相协调，以便促成战略的实施。 为企业战略分解后的各级指标提供可计量的基准，根据这些指标的实现程度 和实现水平对从事各项活动的主体实行绩效考核。 （二） 经营目标 经营目标即实施内部控制要提高经营的效率和效果。 经营目标是企业实现战略目标的核心和关键，战略目标是与企业使命有 关的总括性目标，它的实现需要通过分解和细化为经营目标才能得以落 实，没有经营目标，战略目标制定的再好也没有任何意义。 经营目标需要反映特定企业自身及所处特定经济环境特点，全面考虑产 品质量的竞争压力、产品的生产周期，或者与技术变化有关的其他因素。 一个良好的内部控制可以从一下三个方面来提高企业的经营效率和效果： ➢ 组织精简、全责划分明确，各部门之间、各工作环节之间要密切配合、 协调一致，充分发挥资源潜力，充分有效地使用资源，提高经营绩效。 ➢ 建立良好的信息和沟通体系，可以使会计信息以及其他方面的重要经济 管理信息快速地在企业内部各个管理层次和业务系统之间有效地流动， 提高管理层的经济决策和反映的效率。 ➢ 建立有效的内部考核机制，对经济效率的优劣进行准确的考核，可以实 行企业对部门考核、部门对员工考核的二级考核机制，并将考核结果落 实到奖惩机制中去，对部门和员工起到激励和促进的作用，提高工作的 效率和效果。 （三） 报告目标 ❑ 报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务报告及其他 信息。它是内部控制目标体系的基础目标。 思政内容： 结合康美药业造 假、ST 长生被强 制退市等事件， 引导学生未来作 为创业者和经营 者应树立风险管 理和合规意识
口企业报告包括内部报告和外部报告。如果说战略目标和经营目标是站在企业自身的视角下提出的，那么报告目标则是更多地基于企业外部的需求。对外部使用者来说，真实可靠的财务报告能够公允地反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于信息使用者的决策。在内部控制运行中，会计人员必须要达到以下要求保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录于适当的账户；案例：*ST长生保证会计报表的编制符合会计准则有关会计制度的规定：收到“死刑判国保证账面资产与实存资产定期核对相符：决”，成A股首家保证所有会计记录都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误。重大违法退市公（四）合规目标司口合规目标与企业活动的合法性有关。口合规目标即内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的规定，不得违法经营。（五）资产安全目标口保护资产一直是内部会计控制的一个主要目标，COSO框架中没有将保护案例：哇哈哈与资产作为一个主要目标，而是作为控制程序组成要素的一个子集。达能品牌之争值口我国的《企业内部控制基本规范》重新将其作为内部控制目标的一部分得玩味是有其特殊用意的。我国是一个产权多元化的国家，国有资产流失现象严重，保护资产安全与完整，对资产所有者来说具有特别紧迫的现实意义。口资产安全目标是实现其他目标的物质前提上述五个目标是一个完整的内部控制目标体系的不可或缺的组成部分，即通过内部控制，要保证企业在合法经营的前提下，保障资产的安全完整，提供真实可靠的财务报告及其他信息，保证其经营既有效果又有效率，从而实现其战略目理解目标之间的标。关系4
4 ❑ 企业报告包括内部报告和外部报告。如果说战略目标和经营目标是站在 企业自身的视角下提出的，那么报告目标则是更多地基于企业外部的需 求。对外部使用者来说, 真实可靠的财务报告能够公允地反映企业的财 务状况和经营成果, 从而有利于信息使用者的决策。 在内部控制运行中，会计人员必须要达到以下要求： 保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录于适当的账 户； 保证会计报表的编制符合会计准则有关会计制度的规定； 保证账面资产与实存资产定期核对相符； 保证所有会计记录都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误。 （四） 合规目标 ❑ 合规目标与企业活动的合法性有关。 ❑ 合规目标即内部控制要确保企业遵循了国家有关法律法规的规定，不得 违法经营。 （五） 资产安全目标 ❑ 保护资产一直是内部会计控制的一个主要目标，COSO 框架中没有将保护 资产作为一个主要目标, 而是作为控制程序组成要素的一个子集。 ❑ 我国的《企业内部控制基本规范》重新将其作为内部控制目标的一部分 是有其特殊用意的。我国是一个产权多元化的国家，国有资产流失现象 严重，保护资产安全与完整, 对资产所有者来说具有特别紧迫的现实意 义。 ❑ 资产安全目标是实现其他目标的物质前提。 上述五个目标是一个完整的内部控制目标体系的不可或缺的组成部分，即通 过内部控制，要保证企业在合法经营的前提下，保障资产的安全完整，提供真实 可靠的财务报告及其他信息，保证其经营既有效果又有效率，从而实现其战略目 标。 案例： *ST 长生 收 到 “ 死刑判 决”，成 A 股首家 重大违法退市公 司 案例： 哇哈哈与 达能品牌之争值 得玩味 理解目标之间的 关系
企业生存与发展战略目标分解物质前提保证资产安全经营目标合规目标目标成果反映报告目标三、内部控制的原则（15分钟）1.全面性原则全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。内部控制的建立在应该涵盖企业董事会、管理层全体和员工，在对象上应该覆盖各项业务和管理活动，在流程上应该渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。总之，内部控制应该是全程控制、全员控制和全面控制。2.重要性原则内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。目前，中央在国企推行“三重一大”制度正是重要性原则的充分体现。所谓“三重一大”是指“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”。3.制衡性原则内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。4.适应性原则内部控制的适应性原则的思想是来源于“权变”理论，所谓权变，是指权宜应变。根据权变理论，建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。在当今日益激烈的市场竞争环境中，经营风险更具复杂性和多变性。5.成本效益原则成本效益原则要求实施内部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实
5 三、内部控制的原则（15 分钟） 1.全面性原则 全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所 属单位的各种业务和事项。内部控制的建立在应该涵盖企业董事会、管理层全体 和员工，在对象上应该覆盖各项业务和管理活动,在流程上应该渗透到决策、执 行、监督、反馈等各个环节,避免内部控制出现空白和漏洞。 总之，内部控制应 该是全程控制、全员控制和全面控制。 2.重要性原则 内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对 重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大 缺陷。目前，中央在国企推行“三重一大”制度正是重要性原则的充分体现。所 谓“三重一大”是指“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”。 3.制衡性原则 内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分 配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。 4.适应性原则 内部控制的适应性原则的思想是来源于“权变”理论，所谓权变，是指权宜 应变。根据权变理论，建立内部控制制度不可能一劳永逸,而应当与其经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。在 当今日益激烈的市场竞争环境中,经营风险更具复杂性和多变性。 5.成本效益原则 成本效益原则要求实施内部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实 战 略 目 标 经 营 目 标 合 规 目 标 企 业 生 存 与 发 展 分 解 保 证 报 告 目 标 成 果 反 映 物 质 前 提 资 产 安 全 目 标