按照协议规定执行完毕。 (4)8月5日甲公司销售商品给丁公司,价款为900万元,消费税税费为10%,双方约定货款于10月31 日支付,但由于丁公司经营困难,无法支付货款,经甲、丁双方协商达成如下债务重组协议: ①丁公司用银行存款80万元偿还债务 ②以一台设备抵债,该设备协商的抵债金额为400万元,账面原价为700万元,已提折旧200万元,已提 减值准备120万元。甲公司收到后仍作为固定资产。 以商品一批抵债,协商的抵债金额为117万元,增值税专用发票注明的价款为100万元,税款17万元。 甲公司收到后作为库存商品 ④剩余货款于2005年6月末支付。 (5)2004年12月末,支付工程借款利息24万元 假设 (1)甲公司年初应交税金——未交增值税余额为850万元(贷方):当月的税金,在次月10日前完税。 (2)不考虑增值税、消费税以外的其他相关税费。 3)甲公司对应收账款未计提坏账准备。 要求 (1)对甲公司业务(1)、(2)进行账务处理 (2)对甲公司业务(3)确定资本化期间,计算借款费用资本化金额,并对借款费用在10月末和年末进行 账务处理 (3)对甲公司业务(4)债务重组进行账务处理; (4)计算2004年甲公司现金流量表下列项目 ①销售商品、提供劳务收到的现金 ②购买商品、接受劳务支付的现金 ③支付的各项税费 ④购建固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ⑤投资所支付的现金 ⑥借款所收到的现金 ⑦分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 ⑧财务费用 题目解析 [答案 (1)对上述业务(1)、(2)进行账务处理 ①3月1日,支付预付款 借:预付账款500 贷:银行存款500 ②5月1日,收到材料 借:原材料2000 应交税金——应交增值税(进项税额)340 贷:预付账款2340 5月10日贴现 借:银行存款980 财务费用20 贷:应收票据1000 支付剩余货款 借:预付货款(2340-500)1840 贷:银行存款 1840 (2)对业务(3)确定资本化期间,计算借款费用资本化金额,并对借款费用在10月末和年末进行处理 ①借款费用资本化期间为8月1日至10月31日。 ②借款费用资本化金额=(300*3/3+300*2/3+300*1/3)*(6%/12*3)=600*1.5%=9(万元) ③10月末进行利息处理 7-10月利息费用=800*(6%/12*4)=16(万元) 借:在建工程9 财务费用 贷:应付利息16 ④12月31日,支付利息 借:应付利息16
按照协议规定执行完毕。 （4）8 月 5 日甲公司销售商品给丁公司，价款为 900 万元，消费税税费为 10％，双方约定货款于 10 月 31 日支付，但由于丁公司经营困难，无法支付货款，经甲、丁双方协商达成如下债务重组协议： ①丁公司用银行存款 80 万元偿还债务； ②以一台设备抵债，该设备协商的抵债金额为 400 万元，账面原价为 700 万元，已提折旧 200 万元，已提 减值准备 120 万元。 甲公司收到后仍作为固定资产。 ③以商品一批抵债，协商的抵债金额为 117 万元，增值税专用发票注明的价款为 100 万元，税款 17 万元。 甲公司收到后作为库存商品。 ④剩余货款于 2005 年 6 月末支付。 （5）2004 年 12 月末，支付工程借款利息 24 万元。 假设 （1）甲公司年初应交税金——未交增值税余额为 850 万元（贷方）； 当月的税金，在次月 10 日前完税。 （2）不考虑增值税、消费税以外的其他相关税费。 （3）甲公司对应收账款未计提坏账准备。 要求： （1）对甲公司业务（1）、（2）进行账务处理； （2）对甲公司业务（3）确定资本化期间，计算借款费用资本化金额，并对借款费用在 10 月末和年末进行 账务处理； （3）对甲公司业务（4）债务重组进行账务处理； （4）计算 2004 年甲公司现金流量表下列项目： ①销售商品、提供劳务收到的现金 ②购买商品、接受劳务支付的现金 ③支付的各项税费 ④购建固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ⑤投资所支付的现金 ⑥借款所收到的现金 ⑦分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 ⑧财务费用 题目解析： [答案] （1）对上述业务（1）、（2）进行账务处理 ①3 月 1 日，支付预付款 借：预付账款 500 贷：银行存款 500 ②5 月 1 日，收到材料 借：原材料 2000 应交税金——应交增值税（进项税额）340 贷：预付账款 2340 5 月 10 日贴现 借：银行存款 980 财务费用 20 贷：应收票据 1000 支付剩余货款 借：预付货款（2340-500）1840 贷：银行存款 1840 （2）对业务（3）确定资本化期间，计算借款费用资本化金额，并对借款费用在 10 月末和年末进行处理 ①借款费用资本化期间为 8 月 1 日至 10 月 31 日。 ②借款费用资本化金额=（300*3/3+300*2/3+300*1/3）*（6%/12*3）=600*1.5%=9(万元) ③10 月末进行利息处理 7-10 月利息费用=800*(6%/12*4)=16(万元) 借：在建工程 9 财务费用 7 贷：应付利息 16 ④12 月 31 日，支付利息 借：应付利息 16
财务费用8 贷:银行存款24 (8=800°(6%/12*2)) (3)对业务(4)债务重组进行处理 应收账款余额=9001.17=1053(万元) 将来应收金额=1053-80400-117=456(万元) 借:银行存款80 固定资产400 库存商品100 应交税金——应交增值税(进项税额)17 应收账款456 贷:应收账款1053 (4)计算2004年甲公司现金流量表下列项目 ①销售商品、提供劳务收到的现金=980+80=1060(万元) ②购买商品、接受劳务支付的现金=500+-1840=2340(万元) ③支付的各项税费=646+90=736(万元) 注:本年交纳的增值税=年初应交850+本年销项900*17%一本年进项(2000*17%+100*17%) 850+153-340-17=646万元 本年交纳消费税=900*10%=90万元) ④购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=300+300+300+100=1000(万元) (注:支付的资本化利息不能计入本项目,应作为筹资的现金流出) ⑤投资所支付的现金=0 ⑥借款所收到的现金=800(万元) ⑦分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=24(万元) ⑧财务费用=7+8=15(万元) (注:不包括贴现利息20万元) 点评:本题以编制现金流量表为主线,串联了商品购销、应收票据贴现、应交增值税的核算、借款费用资 本化、债务重组和现金流量表的编制等考点,有一定的综合性。 25、甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税率17%。2003--2006年发生如下经济业务: (1)2003年12月5日接受乙公司捐赠的管理用设备一台,用于公司管理部门的经营管理。该设备在捐赠 方提供的发票上注明的价款为500万元(含增值税),甲公司用银行存款支付运输费2万元。甲公司当月投入 使用,预计使用年限10年,预计净残值为22万元,采用直线法计提折旧。2003年起,甲公司每年利润总额均 为100万元。假定甲公司适用的所得税税率为33%,预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同,并 不存在其他纳税调整事项;假设发生的可抵减时间性差异未来有足够的应税所得可以扣除。甲公司所得税采 用债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。 (2)2003年12月31日,该设备预计可收回金额为450万元 (3)204年1月20日,甲公司完成2003年所得税申报,并交纳了所得税。 (4)2004年12月31日,该设备预计可收回金额为410万元。 (5)2005年1月1日,甲公司对该设备支付财产保险费1万元;7月4日,该设备发生维修费7万元, 其中发生人工费2万元,支付配件费5万元;12月31日,该设备预计可收回金额为390万元。 (6)206年12月20日,因甲公司急需某种原材料无法进货,遂用该设备从丁企业中换入原材料50吨, 另外支付丁企业120万元。交换日该设备的公允价值为340万元,丁公司开具的增值税发票载明的价款为393.16 万元,增值税额66.84万元 要求 1.对甲公司上述有关该设备的业务进行处理;对甲公司2003年—2006年所得税进行处理。 2.计算2003年现金流量表中与上述业务有关的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 的金额 3.指出2005年末递延税款金额,并指出是借方还是贷方 题目解析: [答案] 1.对甲公司上述有关该设备的业务进行处理;对甲公司2003年—2006年所得税进行处理 (1)2003年 ①2003年12月接受乙公司捐赠 借:固定资产502 贷:待转资产价值500
财务费用 8 贷：银行存款 24 （8=800*(6%/12*2)） （3）对业务（4）债务重组进行处理 应收账款余额=900*1.17=1053(万元) 将来应收金额=1053—80—400—117=456（万元） 借：银行存款 80 固定资产 400 库存商品 100 应交税金——应交增值税（进项税额） 17 应收账款 456 贷：应收账款 1053 （4）计算 2004 年甲公司现金流量表下列项目： ①销售商品、提供劳务收到的现金=980+80=1060（万元） ②购买商品、接受劳务支付的现金=500+1840=2340（万元） ③支付的各项税费=646+90=736（万元） （注：本年交纳的增值税=年初应交 850+本年销项 900*17%—本年进项（2000*17%+100*17% ） =850+153—340—17=646 万元； 本年交纳消费税=900*10%=90 万元） ④购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=300+300+300+100 =1000（万元） （注：支付的资本化利息不能计入本项目，应作为筹资的现金流出） ⑤投资所支付的现金=0 ⑥借款所收到的现金=800（万元） ⑦分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=24（万元） ⑧财务费用=7+8=15（万元） （注：不包括贴现利息 20 万元） 点评：本题以编制现金流量表为主线，串联了商品购销、应收票据贴现、应交增值税的核算、借款费用资 本化、债务重组和现金流量表的编制等考点，有一定的综合性。 25、甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，增值税率 17%。 2003—2006 年发生如下经济业务： （1）2003 年 12 月 5 日接受乙公司捐赠的管理用设备一台，用于公司管理部门的经营管理。 该设备在捐赠 方提供的发票上注明的价款为 500 万元（含增值税），甲公司用银行存款支付运输费 2 万元。 甲公司当月投入 使用，预计使用年限 10 年，预计净残值为 22 万元，采用直线法计提折旧。 2003 年起，甲公司每年利润总额均 为 100 万元。 假定甲公司适用的所得税税率为 33%，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并 不存在其他纳税调整事项； 假设发生的可抵减时间性差异未来有足够的应税所得可以扣除。 甲公司所得税采 用债务法核算。 该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。 （2）2003 年 12 月 31 日，该设备预计可收回金额为 450 万元。 （3）2004 年 1 月 20 日，甲公司完成 2003 年所得税申报，并交纳了所得税。 （4）2004 年 12 月 31 日，该设备预计可收回金额为 410 万元。 （5）2005 年 1 月 1 日，甲公司对该设备支付财产保险费 1 万元； 7 月 4 日，该设备发生维修费 7 万元， 其中发生人工费 2 万元，支付配件费 5 万元； 12 月 31 日，该设备预计可收回金额为 390 万元。 （6）2006 年 12 月 20 日，因甲公司急需某种原材料无法进货，遂用该设备从丁企业中换入原材料 50 吨， 另外支付丁企业 120 万元。交换日该设备的公允价值为 340 万元，丁公司开具的增值税发票载明的价款为 393.16 万元，增值税额 66.84 万元。 要求： 1．对甲公司上述有关该设备的业务进行处理； 对甲公司 2003 年—2006 年所得税进行处理。 2．计算 2003 年现金流量表中与上述业务有关的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 的金额。 3．指出 2005 年末递延税款金额，并指出是借方还是贷方。 题目解析： [答案] 1．对甲公司上述有关该设备的业务进行处理； 对甲公司 2003 年—2006 年所得税进行处理 （1）2003 年 ①2003 年 12 月接受乙公司捐赠 借：固定资产 502 贷：待转资产价值 500