A中财敌注大号 审计学mm tongnan University of Economics and Law 第八章内部控制的测试与评价 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 1 第八章 内部控制的测试与评价
中任放注大手 学院 审计学mm tongnan University of Economics and Law 内部控制的目标与要素 ●了解与记录内部控制 ●内部控制测试 ●内部控制评价 管理建议书 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 2 内部控制的目标与要素 了解与记录内部控制 内部控制测试 内部控制评价 管理建议书
A中财敌注大号 ongnan University of Economics and Law 审计学 、内部痊制的目标与要素 ●内部控制的含义 ◆内部控制与内部牵制 内部牵制( internal check)为了及时防止或发现业务处理 过程中错误或舞弊,任何业务必须经两个或两个以上工作人员进 行处理,使之相互促进、相互制约。基于以下两个假设: 两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小 两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性 内部控制( internal control)内部控制是被审计单位为了合 理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的 遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 3 一、内部控制的目标与要素 内部控制的含义 ◆内部控制与内部牵制 ➢ 内部牵制（internal check）为了及时防止或发现业务处理 过程中错误或舞弊，任何业务必须经两个或两个以上工作人员进 行处理，使之相互促进、相互制约。基于以下两个假设： • 两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小 • 两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性 ➢ 内部控制(internal control)内部控制是被审计单位为了合 理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的 遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序
A中财敌注大号 审计学mm tongnan University of Economics and Law 内部控制的目标与要素 ●内部控制的含义 ◆内部控制与内部控制制度( internal control system, ICS) 内部控制包括内部控制的设计及运行,强调控制的过程 >IFAC原称IC=CS+AS(会计系统),ICS是IC的组成 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 4 一、内部控制的目标与要素 内部控制的含义 ◆ 内部控制与内部控制制度（internal control system， ICS） ➢ 内部控制包括内部控制的设计及运行，强调控制的过程 ➢ IFAC原称IC=ICS+AS(会计系统), ICS是IC的组成
A中财敌注大号 审计学mm cs and Law 内部控制的目标与要素 ●内部控制的含义 内部控制与内部控制结构及内部控制框架 49年 AICPA发表专门报告《内部控制:协调制度的要素及其对管 理和独立公共CPA的重要性》,58年其所属审计程序委员会发布《第 29号审计程序公报一独立审计人员评价内部控制的范围》,将内部 控制区分为内部会计控制和内部管理控制 >88年 AICPA发布《第55号审计准则公报一会计报表审计中对内部控 制结构( structure)的关注》,提出内部控制包括控制环境、会计 控制和控制程序三个要素 92年由 AICPA、IIA、 FEI AAA、IMA组成的C0S0专门委员会 (Committee of sponsoring Organizations of the Treadway Commission)提出报告《内部控制一整体框架( integrated framework)》(简称C0S0报告),认为内部控制包括控制环境、监 督、风险评估、信息与沟通和控制活动五个要素 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 5 一、内部控制的目标与要素 内部控制的含义 ◆ 内部控制与内部控制结构及内部控制框架 ➢ 49年AICPA发表专门报告《内部控制：协调制度的要素及其对管 理和独立公共CPA的重要性》，58年其所属审计程序委员会发布《第 29号审计程序公报—独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部 控制区分为内部会计控制和内部管理控制 ➢ 88年AICPA发布《第55号审计准则公报—会计报表审计中对内部控 制结构（structure）的关注》，提出内部控制包括控制环境、会计 控制和控制程序三个要素 ◆ 92年由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA组成的COSO专门委员会 (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)提出报告《内部控制—整体框架(integrated framework) 》（简称COSO报告）,认为内部控制包括控制环境、监 督、风险评估、信息与沟通和控制活动五个要素