A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 第四章审计法律责任 2021年2月21日 第四章审计法律责任
第四章 审计法律责任 审 计 学Auditing 2021年2月21日 1 第四章 审计法律责任
A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law 、cPA法律责任的相关概念 ●被审计单位管理层责任 在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制财务报表。包括: ◆设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使 财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 ◆选择和运用恰当的会计政策 ◆作出合理的会计估计 注意:此处的管理层责任仅指管理层对财务报表的责任 2021年2月21日 第四章审计法律责任
第四章 审计法律责任 审 计 学Auditing 2021年2月21日 2 一、CPA法律责任的相关概念 被审计单位管理层责任 ——在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制财务报表。包括： ◆设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 ◆选择和运用恰当的会计政策 ◆作出合理的会计估计 注意：此处的管理层责任仅指管理层对财务报表的责任
A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law ●注册会计师审计责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发 表审计意见 ●被审计单位管理层责任与注册会计师审计责任之 间的关系 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层 的责任 2021年2月21日 第四章审计法律责任
第四章 审计法律责任 审 计 学Auditing 2021年2月21日 3 注册会计师审计责任 ——按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发 表审计意见 被审计单位管理层责任与注册会计师审计责任之 间的关系 ——财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层 的责任
A中财敌注大号 tongnan University of Economics and Law 审计学 、注册会计师法律责任的成因 被审计单位的责任 ◆错误、舞弊和违反法规行为 >错误:“非故意”行为;三种情况 °为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误 °由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露,下 同)相关的会计政策时发生失误 2021年2月21日 第四章审计法律责任
第四章 审计法律责任 审 计 学Auditing 2021年2月21日 4 二、注册会计师法律责任的成因 被审计单位的责任 ◆错误、舞弊和违反法规行为 ➢错误：“非故意”行为；三种情况 •为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误 •由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 •在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下 同）相关的会计政策时发生失误
A中财敌注大号 tongnan University of Economics and Law 审计学 舞弊:“故意”行为;两种情况 °对财务信息作出虚假报告导致的错报 一动机;表现;舞弊手段 °侵占资产导致的错报 手段 °两种舞弊的区别与联系 2021年2月21日 第四章审计法律责任
第四章 审计法律责任 审 计 学Auditing 2021年2月21日 5 ➢舞弊：“故意”行为；两种情况 •对财务信息作出虚假报告导致的错报 ——动机；表现；舞弊手段 •侵占资产导致的错报 ——手段 •两种舞弊的区别与联系