A中财敌注大号 审计学mm tongnan University of Economics and Law 内部控制的目标与要素 ●内部控制的目标 ◆保证业务活动按照适当的授权进行 ◆保证交易金额的正确、合法、及时反映 ◆保证对资产和记录的接触、处理均经适当授权 ◆保证资产定期核对相符 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 6 一、内部控制的目标与要素 内部控制的目标 ◆ 保证业务活动按照适当的授权进行 ◆ 保证交易金额的正确、合法、及时反映 ◆ 保证对资产和记录的接触、处理均经适当授权 ◆ 保证资产定期核对相符
A中财敌注大号 审计学mm tongnan University of Economics and Law 内部控制的目标与要素 ●内部控制与会计的关系 管理当局责任 >实施内部控制是企业内部管理的需要 建立健全内部控制和监督内部控制有效运行是管理当局的责 任 内部控制对会计数据的影响 >建立和执行有效的内部控制对保证财务报表信息的可靠性提 供了可能 >实施内部控制的目的不是消除会计报表中一切错报 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 7 一、内部控制的目标与要素 内部控制与会计的关系 ◆ 管理当局责任 ➢ 实施内部控制是企业内部管理的需要 ➢ 建立健全内部控制和监督内部控制有效运行是管理当局的责 任 ◆ 内部控制对会计数据的影响 ➢建立和执行有效的内部控制对保证财务报表信息的可靠性提 供了可能 ➢实施内部控制的目的不是消除会计报表中一切错报
A中财敌注大号 审计学mm tongnan University of Economics and Law 内部控制的目标与要素 ●内部控制与会计的关系 ◆合理保证 内部控制的局限性 >成本的限制 业务性质和环境(时间)变化的限制 人为因素的限制 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 8 一、内部控制的目标与要素 内部控制与会计的关系 ◆ 合理保证 ◆ 内部控制的局限性 ➢ 成本的限制 ➢ 业务性质和环境（时间）变化的限制 ➢ 人为因素的限制
A中财敌注大号 审计学mm tongnan University of Economics and Law 、内部控制的目标与要素 内部控制与审计的关系 ◆审计准则的规定 了解内部控制是必须 决定控制测试和实质性程序 ◆审计人员应充分考虑内部控制的局限性 利用内部控制的目的在于减少实质性程序的范围 控制测试的结果绝不能取代实质性程序程序 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 9 一、内部控制的目标与要素 内部控制与审计的关系 ◆ 审计准则的规定 ➢ 了解内部控制是必须 ➢ 决定控制测试和实质性程序 ◆ 审计人员应充分考虑内部控制的局限性 ➢ 利用内部控制的目的在于减少实质性程序的范围 ➢ 控制测试的结果绝不能取代实质性程序程序
A中财敌注大号 审计学mm tongnan University of Economics and Law 内部控制的目标与要素 ●内部控制的五要素 ◆控制环境 ◆风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 2021年2月21日 第八章内部控制的测试与评价
第八章 内部控制的测试与评价 审 计 学Auditing 2021年2月21日 10 一、内部控制的目标与要素 内部控制的五要素 ◆ 控制环境 ◆ 风险评估 ◆ 控制活动 ◆ 信息与沟通 ◆ 监督