应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制 预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准 后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会 计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。 会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有 关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。 口不存在内部控制缺陷。 2021/2/8
2021/2/8 13 (4) ➢ 应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制 预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准 后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会 计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。 会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有 关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 ❑不存在内部控制缺陷
(5) 应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将 留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人 审批。审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复 核,然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续, 登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余 额调节表,交会计主管审核。 口存在内部控制缺陷。对于出纳人员,不能编制银行存 款余额调节表,这个是属于不相容的两个职务,是要由 不同的人员进行的。 2021/2/8
2021/2/8 14 (5) ➢ 应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将 留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人 审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复 核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续， 登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余 额调节表，交会计主管审核。 ❑存在内部控制缺陷。对于出纳人员，不能编制银行存 款余额调节表，这个是属于不相容的两个职务，是要由 不同的人员进行的
购货与付款循环控制测试 可能的错报 必要的控 1存在或发生 ①购货、付款未经适购货、付款按正确的级别批①检查核准购货标记 当批准 准 ②虚记购货、白条记②记账凭证所附单据(卖方发②检查记账凭证后所 账 票、验收单、订货单)齐全附单据是否齐全 ③卖方发票、验收单」③职务分离 ③询问、观察 请购单、订货单不符④内部核查、核对 ④检查内部核查标记 ④重复报帐、付款⑤注销凭证 ⑤检查凭证注销标记 2完整性 ①已收到卖方发票、①订货单、验收单、卖方发票①检查订货单、验收 货物未入账 均经事先编号并登记入帐单、卖方发票编号的 连续性、完整性 ②检查、询问有无未 入帐的验收单、卖方 2021/2/8 发票
2021/2/8 15 购货与付款循环控制测试 可能的错报 必要的控制 可能的控制测试 1.存在或发生 ①购货、付款未经适 当批准 ②虚记购货、白条记 账 ③卖方发票、验收单、 请购单、订货单不符 ④重复报帐、付款 ①购货、付款按正确的级别批 准 ②记账凭证所附单据（卖方发 票、验收单、订货单）齐全 ③职务分离 ④内部核查、核对 ⑤注销凭证 ①检查核准购货标记 ②检查记账凭证后所 附单据是否齐全 ③询问、观察 ④检查内部核查标记 ⑤检查凭证注销标记 2.完整性 ①已收到卖方发票、 货物未入账 ①订货单、验收单、卖方发票 均经事先编号并登记入帐 ①检查订货单、验收 单、卖方发票编号的 连续性、完整性 ②检查、询问有无未 入帐的验收单、卖方 发票
可能的错报 必要的控制 3估价与分摊 ①数量、计价、总①计算和金额的内部核查①检查内部核查、核对 额错误 批准的标记 ②折扣处理错误②采购价格和折扣的批准 ③过帐和汇总错误③内部核查、核对 4.及时性 ①购货业务记录不①要求一收到商品或接受①检查工作手册并观察、 及时 劳务就记录购货业务 询问有无未记录的卖方 发票 ②内部核查 ②检查内部核查的标记 5表达与披露 ①分类错误 ①采用适当的会计科目表①审查会计科目表 ②披露不充分 ②内部复核 ②检查内部复核的标记 2021/2/8
2021/2/8 16 可能的错报 必要的控制 可能的符合性测试 3.估价与分摊 ①数量、计价、总 额错误 ② 折扣处理错误 ③ 过帐和汇总错误 ①计算和金额的内部核查 ②采购价格和折扣的批准 ③内部核查、核对 ①检查内部核查、核对、 批准的标记 4.及时性 ①购货业务记录不 及时 ①要求一收到商品或接受 劳务就记录购货业务 ②内部核查 ①检查工作手册并观察、 询问有无未记录的卖方 发票 ② 检查内部核查的标记 5.表达与披露 ①分类错误 ②披露不充分 ①采用适当的会计科目表 ②内部复核 ①审查会计科目表 ②检查内部复核的标记
第二节内部控制测试和交易的实质性测试 、购货业务的内控和内控测试 (一)适当的职责分离 1、请购与审批2、寻价与确定供应商 3、采购合同的订立与审批4、采购与验收 5、采购、验收与相关会计记录 6、付款审批与付款执行 (二)授权批准一→请购、采购、付款 2021/2/8
2021/2/8 17 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一、购货业务的内控和内控测试 （一）适当的职责分离 1、请购与审批 2、寻价与确定供应商 3、采购合同的订立与审批 4、采购与验收 5、采购、验收与相关会计记录 6、付款审批与付款执行 （二） 授权批准 请购、采购、付款