(三)内部核查程序 1、采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况 2、采购与付款业务授权批准制度的执行情况 3、应付帐款和预付帐款的管理 4、有关单据、凭证和文件的使用和保管情况 (四)其他注意事项 1、所记录的购货都确已收到商品或接受劳务 2、已发生的购货业务都已记录 3、所记录的购货业务估价正确 2021/2/8
2021/2/8 18 （三）内部核查程序 1、采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况 2、采购与付款业务授权批准制度的执行情况 3、应付帐款和预付帐款的管理 4、有关单据、凭证和文件的使用和保管情况 （四）其他注意事项 1、所记录的购货都确已收到商品或接受劳务 2、已发生的购货业务都已记录 3、所记录的购货业务估价正确
付款业务的内控和内控测试 1、按照各项有关规定办理采购付款业务 2、办理付款业务时,应对采购发票、结算凭证 验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性、 及合规性进行严格申核 3、单位应当建立预付帐款和定金的审批制度 4、单位应当加强应付帐款和应付票据的管理 5、单位应当建立退货管理制度 6、单位应当定期与供应商核对各种往来款项 2021/2/8
2021/2/8 19 二、付款业务的内控和内控测试 1、按照各项有关规定办理采购付款业务 2、办理付款业务时，应对采购发票、结算凭证、 验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性、 及合规性进行严格审核 3、单位应当建立预付帐款和定金的审批制度 4、单位应当加强应付帐款和应付票据的管理 5、单位应当建立退货管理制度 6、单位应当定期与供应商核对各种往来款项
固定资产的内控和控制测试 (一)固定资产的预算制度 检查取得处置 (二)授权批准制度 依据及预算超 支的审批手续 资本预算、固定资产的取得和处置 检查制度本身 (三)账簿记录制度 及执行情况 (四)职责分工制度 2021/2/8
2021/2/8 20 三、固定资产的内控和控制测试 （一）固定资产的预算制度 检查取得处置 依据及预算超 支的审批手续 （二）授权批准制度 （三）账簿记录制度 （四）职责分工制度 资本预算、固定资产的取得和处置 检查制度本身 及执行情况
(五)资本性支出和收益性支出的区分制度 (六)固定资产的处置制度 (七)固定资产的定期盘点制度 (八)固定资产的维护保养制度 注意: 保险虽不属于固定资产内部控制范围 但注册会计师应了解对固定资产的保险情况 2021/2/8
2021/2/8 21 （五）资本性支出和收益性支出的区分制度 （六）固定资产的处置制度 （七）固定资产的定期盘点制度 （八）固定资产的维护保养制度 注意： 保险虽不属于固定资产内部控制范围， 但注册会计师应了解对固定资产的保险情况
《内部会计控制规范一工程项目(试行)》 1、岗位分工与授权批准 岗位分工与授权、工程相关业务的授权;制定业 务流程 2、项目决策控制「项目建议;可行性研 3、概预算控制 究与项目决策;概预算 编制与审核;项目实施 4、价款支付控制与价款支付;竣工决算 5、竣工决算控制 与审计 6、监督检查 2021/2/8
2021/2/8 22 《内部会计控制规范—工程项目（试行）》 1、岗位分工与授权批准 岗位分工与授权、工程相关业务的授权；制定业 务流程 2、项目决策控制 3、概预算控制 4、价款支付控制 5、竣工决算控制 6、监督检查 项目建议；可行性研 究与项目决策；概预算 编制与审核；项目实施 与价款支付；竣工决算 与审计