购货与付款循环涉及的报表项目 资产负债表 应付票据 应付帐款 固定资产 累计折一 预付帐款 固资减准 定产值备 工程物资 在建工程 固资清 定产理 2021/2/8
2021/2/8 8 应付票据 资产负债表 应付帐款 固定资产 累计折旧 预付帐款 购货与付款循环涉及的报表项目 固定 资产 减值 准备 工程物资 在建工程 固定 资产 清理
例 ◇基本情况:B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小 型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交 货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师 事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表,C和D注册 会计师负责于2004年10月25日至1月10日对B公司的购货 与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行 了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注 册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款 循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。 购货与付款循环的部分内容摘录如下 要求:假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经 存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺 陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。 2021/2/8
2021/2/8 9 例 ❖ 基本情况：B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小 型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交 货地点。 B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师 事务所接受委托审计B公司2004年度会计报表，C和D注册 会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货 与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行 了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注 册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款 循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序。 购货与付款循环的部分内容摘录如下： ❖ 要求：假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经 存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺 陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议
对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责填写请 购单,对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购 单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管 人员签字批准。 口不存在内控缺陷。 2021/2/8
2021/2/8 10 (1) ➢ 对需要购买的已经列入存货清单的由仓库负责填写请 购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购 单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管 人员签字批准。 ❑不存在内控缺陷
采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并 确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编 号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签 字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单 的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 □存在内部控制的缺陷。因为对于询价和确定供应商是属 于不相容的两个岗位,而该公司却由一人担任是不正确的。 应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。 2021/2/8
2021/2/8 11 (2) ➢ 采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并 确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编 号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签 字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单 的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 ❑存在内部控制的缺陷。因为对于询价和确定供应商是属 于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。 应当建议其由另外一个职员负责确定供应商
验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验 收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房, 并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。 验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库, 联留存验收部门。 口不存在内部控制缺陷。 2021/2/8
2021/2/8 12 (3) ➢ 验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验 收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房， 并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。 验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库， 一联留存验收部门。 ❑不存在内部控制缺陷