1.2现代税收原则 效率原则 税收应有助于实现资源的有效配置 公平原则 税收应有助于实现收入的公平分配 稳定原则 税收应有助于实现宏观经济的稳定运行 16
16 1.2 现代税收原则 ▪ 效率原则 • 税收应有助于实现资源的有效配置 ▪ 公平原则 • 税收应有助于实现收入的公平分配 ▪ 稳定原则 • 税收应有助于实现宏观经济的稳定运行
充分原则 财政原则 弹性原则 效率原则 中性原则 税务行政效率原则 一般受益原则 受益原则 特殊受益原则 现代税制原则 间接替代征收原则 收入税基 公平原则 客观说 消费税基 财产税基 纳税能力原则 均等绝对牺牲 主观说 均等比例牺牲 自动稳定器 均等边际牺牲 稳定原则 相机抉择政策 图12-1现代税收原则 17
图 17 12-1 现代税收原则 效 率 原 则 公 平 原 则 稳 定 原 则 财 政 原 则 中 性 原 则 税 务 行 政 效 率 原 则 充 分 原 则 弹 性 原 则 受 益 原 则 纳 税 能 力 原 则 一 般 受 益 原 则 特 殊 受 益 原 则 间 接 替 代 征 收 原 则 客 观 说 主 观 说 收 入 税 基 消 费 税 基 财 产 税 基 均 等 绝 对 牺 牲 均 等 比 例 牺 牲 自 动 稳 定 器 均 等 边 际 牺 牲 相 机 抉 择 政 策 现代税制原则
2.税收的敌率原则 2.1税收的财政原则 ■2.2税收中性原则 2.3税务行政效率原则 18
18 2 .税收的效率原则 ▪ 2.1 税收的财政原则 ▪ 2.2 税收中性原则 ▪ 2.3 税务行政效率原则
2.1税收的财政原则 财政原则是税收的最基本原则 包含两层含义 充分原则 弹性原则 19
19 2.1 税收的财政原则 ▪ 财政原则是税收的最基本原则 ▪ 包含两层含义 • 充分原则 • 弹性原则
充分原则 税收的充分性是指税收应当能够为政府活动提供 充实的资金,保证政府提供公共服务的需要。 °政府课税的目的在于为公共产品的提供筹集资金 因此,税收的充分性取决于它是否能够满足提供 适当规模的公共产品的需要,或者说,取决于它 是否有助于改进公共产品与私人产品之间的配置 效率。(图12-2)
20 ▪ 充分原则 • 税收的充分性是指税收应当能够为政府活动提供 充实的资金，保证政府提供公共服务的需要。 • 政府课税的目的在于为公共产品的提供筹集资金， 因此，税收的充分性取决于它是否能够满足提供 适当规模的公共产品的需要，或者说，取决于它 是否有助于改进公共产品与私人产品之间的配置 效率。（图12-2）