●(3)库存现金清查 ●清查方法:实地盘点。 ●业务处理: ●①发现短缺或多余,此时尚待查明原因,应先编制“现金 盘点报告单”,作为调整账目的依据,通过“待处理财 损溢—待处理流动资产损溢”账戶进行核算 ②及时查明原因或无法查明原因,根据批准的意见进行处 理 ●现金长款:查明原因应付有关方的,经批准结转,贷记 “其他应付款应付××单位或人员”账户:若无法查 明原因,经批准后结转,贷记“营业外收入”账戶。 ●现金短款:属于应由有关方赔偿的部分,借记“其他应收 款一—应收Ⅹ×赔款”账户;若无法查明原因,经批准后 结转,借记“管理费用”账户。 (4)库存现金日记账 ●企业根据现金收付款凭证,逐日逐笔登记“现金日记账”, 日清月结
⚫ （3）库存现金清查 ⚫ 清查方法：实地盘点。 ⚫ 业务处理： ⚫ ①发现短缺或多余，此时尚待查明原因，应先编制“现金 盘点报告单”，作为调整账目的依据，通过“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算； ⚫ ②及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意见进行处 理： ⚫ 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转，贷记 “其他应付款——应付××单位或人员”账户；若无法查 明原因，经批准后结转，贷记“营业外收入”账户。 ⚫ 现金短款：属于应由有关方赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收××赔款”账户；若无法查明原因，经批准后 结转，借记“管理费用”账户。 ⚫ （4）库存现金日记账 ⚫ 企业根据现金收付款凭证，逐日逐笔登记“现金日记账”， 日清月结
012银行存款出纳 ●银行存款,是指企业存入银行或其他金融机构的 各种款项。各单位的银行账户一般由出纳人员直 接管理。 121银行存款的管理 1银行存款账户管理 ●独立核算的企业都必须在当地银行开立账户。 ●(1)银行存款账户分类 ●企业银行存款账户依据用途不同可以分为:基本 存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户 ●(2)银行存款账户使用管理 ●参见教材
⚫ 1.2银行存款出纳 ⚫ 银行存款，是指企业存入银行或其他金融机构的 各种款项。各单位的银行账户一般由出纳人员直 接管理。 ⚫ 1.2.1银行存款的管理 ⚫ 1.银行存款账户管理 ⚫ 独立核算的企业都必须在当地银行开立账户。 ⚫ （1）银行存款账户分类 ⚫ 企业银行存款账户依据用途不同可以分为：基本 存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。 ⚫ （2）银行存款账户使用管理 ⚫ 参见教材
●2银行转账结算方式 ●结算概念:又称货币结算,是各单位、个人之间 由于商品、劳务供应和资金调拨等经济活动而引 起的货币收付行为 ●结算方式种类:现金结算、转账结算。 ●现金结算概念:是收付双方直接以现金进行的货 币收付行为。 ●转账结算概念:是通过银行将款项从付款方账户 划转到收款方账户的货币收付行为。 ●银行结算方式种类:支票、银行本票、银行汇票、 汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、信用卡、 信用证等九种
⚫ 2.银行转账结算方式 ⚫ 结算概念：又称货币结算，是各单位、个人之间 由于商品、劳务供应和资金调拨等经济活动而引 起的货币收付行为。 ⚫ 结算方式种类：现金结算、转账结算。 ⚫ 现金结算概念：是收付双方直接以现金进行的货 币收付行为。 ⚫ 转账结算概念：是通过银行将款项从付款方账户 划转到收款方账户的货币收付行为。 ⚫ 银行结算方式种类：支票、银行本票、银行汇票、 汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、信用卡、 信用证等九种
●(1)支票 ●支票概念:是指由单位或个人签发的,委 托办理支票存款业务的银行在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。 ●支票有关规定:见教材 ●转账支票结算程序:见教材。 ●支票结算方式的账务处理:收款方借记 “银行存款”账户,贷记有关账户;付款 方根据支票存根和有关单证借记有关账户, 贷记“银行存款”账户
⚫（1）支票 ⚫支票概念：是指由单位或个人签发的，委 托办理支票存款业务的银行在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。 ⚫支票有关规定：见教材。 ⚫转账支票结算程序：见教材。 ⚫支票结算方式的账务处理：收款方借记 “银行存款”账户，贷记有关账户；付款 方根据支票存根和有关单证借记有关账户， 贷记“银行存款”账户
(2)银行汇票 ●银行汇票概念:是汇款人将款项交存当地出票银 行,由出票银行签发的,由其在见票时按照实际 结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 ●银行汇票有关规定:见教材 ●注意:未填写实际结算金额或实际结算金额超过 出票金额的银行汇票不得背书转让 ●银行汇票结算程序:见教材 ●银行汇票结算方式的账务处理:付款方通过“其 他货币资金——银行汇票”账户核算;收款方借 记“银行存款”账户,贷记有关账户
⚫ （2）银行汇票 ⚫ 银行汇票概念：是汇款人将款项交存当地出票银 行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际 结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 ⚫ 银行汇票有关规定：见教材。 ⚫ 注意：未填写实际结算金额或实际结算金额超过 出票金额的银行汇票不得背书转让。 ⚫ 银行汇票结算程序：见教材。 ⚫ 银行汇票结算方式的账务处理：付款方通过“其 他货币资金——银行汇票”账户核算；收款方借 记“银行存款”账户，贷记有关账户