模块二企业财务会计分岗实务 项目1出纳岗位 项目2存货核算岗位 项目3固定资产核算岗位 项目4职工薪酬核算岗位 项目5税务核算岗位 项目6债权债务结算岗位 项目7资金核算岗位 项目8收入费用核算岗位 项目9利润核算岗位 项目10总账报表岗位
模块二 企业财务会计分岗实务 项目1 出纳岗位 项目2 存货核算岗位 项目3 固定资产核算岗位 项目4 职工薪酬核算岗位 项目5 税务核算岗位 项目6 债权债务结算岗位 项目7 资金核算岗位 项目8 收入费用核算岗位 项目9 利润核算岗位 项目10 总账报表岗位
项目1出纳岗位 【学习目标】 1.库存现金出纳 1.1.1库存现金的管理 ●库存现金是流动性最强的资产,应严格加以控制和管理。 1库存现金使用范围 ●现金结算范围参见教材,不属于现金结算范围的款项支付,一律通过银 行 ●2库存现金内部控制 库存现金内部控制制度包括以下基本内容: (1)建立库存现金管理的各项制度,指定专人负责收支现金,实行钱 账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员:负责现金收付业务和现金 保管业务,不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 务等账目的登记工作,但可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报 表 (2)核定库存现金限额。库存现金限额由企业的开户银行核定,必须 严格遵守
项目1 出纳岗位 ⚫ 【学习目标】 1.1库存现金出纳 ⚫ 1.1.1库存现金的管理 ⚫ 库存现金是流动性最强的资产，应严格加以控制和管理。 ⚫ 1.库存现金使用范围 ⚫ 现金结算范围参见教材，不属于现金结算范围的款项支付，一律通过银 行转账结算。 ⚫ 2.库存现金内部控制 ⚫ 库存现金内部控制制度包括以下基本内容： ⚫ （1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现金，实行钱 账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负责现金收付业务和现金 保管业务，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 务等账目的登记工作，但可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报 表。 ⚫ （2）核定库存现金限额。库存现金限额由企业的开户银行核定，必须 严格遵守
●(3)不得坐支现金收入。坐支,是指从现金收入 中直接支付现金。企业不得坐支现金。有些特殊 凊况,确实需要坐支现金的,要事先报经开户银 行审查批准,并核定其巫支的范围和限额。 提示:企业支付现金的来源:企业库存现金限额 内的现金、从锒行存款中提取的现金。 ●(4)应定期或不定期清查现金收支,做到账实相 0112库存现金收支的程序 1.出纳直接收支现金的程序 ●(1)出纳直接收款程序。见教材。 ●(2)出纳直接付款程序。见教材 ●2向银行提款和送存现金的程序 ●(1)向开户银行提款程序。见教材。 (2)向开户银行送存现金程序。见教材
⚫ （3）不得坐支现金收入。坐支，是指从现金收入 中直接支付现金。企业不得坐支现金。有些特殊 情况，确实需要坐支现金的，要事先报经开户银 行审查批准，并核定其坐支的范围和限额。 ⚫ 提示：企业支付现金的来源：企业库存现金限额 内的现金、从银行存款中提取的现金。 ⚫ （4）应定期或不定期清查现金收支，做到账实相 符。 ⚫ 1.1.2库存现金收支的程序 ⚫ 1.出纳直接收支现金的程序 ⚫ （1）出纳直接收款程序。见教材。 ⚫ （2）出纳直接付款程序。见教材。 ⚫ 2.向银行提款和送存现金的程序 ⚫ （1）向开户银行提款程序。见教材。 ⚫ （2）向开户银行送存现金程序。见教材
1.1.3库存现金结算的核算 1账户设置 “库存现金”账户、“现金日记账” ●2库存现金结算的实务处理 (1)收支库存现金 ●注意:库存现金与银行存款相互划转,只能编制付款记账 凭证。 (2)预借和报销备用金 备用金,是指支付给单位内部各有关部门或人员用于日常 魯星支的颂 ●①非定额备用金 ●非定额备用金,是指按每次业务所需备用金管理额预借并 按报销金额核销的备用金。 ●账务处理:领用时,借记“其他应收款—一备用金(× 用”等账贷琵存蛩在应收寂报金借汉常理 )”账户,现金不足或多余,多退少补,一次结清,借 记或贷记“库存现金”账戶
⚫ 1.1.3库存现金结算的核算 ⚫ 1.账户设置 ⚫ “库存现金”账户、“现金日记账” ⚫ 2.库存现金结算的实务处理 ⚫ （1）收支库存现金 ⚫ 注意：库存现金与银行存款相互划转，只能编制付款记账 凭证。 ⚫ （2）预借和报销备用金 ⚫ 备用金，是指支付给单位内部各有关部门或人员用于日常 零星开支的款项。 ⚫ ①非定额备用金 ⚫ 非定额备用金，是指按每次业务所需备用金管理额预借并 按报销金额核销的备用金。 ⚫ 账务处理：领用时，借记“其他应收款——备用金（×× 部门）”，贷记“库存现金”账户；报销时，借记“管理 费用”等账户，贷记“其他应收款——备用金（××部 门）”账户，现金不足或多余，多退少补，一次结清，借 记或贷记“库存现金”账户
●②定额备用金 ●定额备用金,是指会计部门会同使用备用 金的单位或职工,根据日常零星开支的需 要,事先核定的备用金定额。 ●账务处理:通过“其他应收款——备用金” 账户或单设“备用金”账户进行核算。 ●注意:实行定额备用金制度,备用金使用 平时报销时,不通过“其他应收款——备 用金”(或“备用金”)账户
⚫②定额备用金 ⚫定额备用金，是指会计部门会同使用备用 金的单位或职工，根据日常零星开支的需 要，事先核定的备用金定额。 ⚫账务处理：通过“其他应收款——备用金” 账户或单设“备用金”账户进行核算。 ⚫注意：实行定额备用金制度，备用金使用 平时报销时，不通过“其他应收款——备 用金”（或“备用金”）账户