会计账户是根据会计科目开设的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计 要素增减变动及其结果的一种工具。每个账户所反映的内容都是会计对象的组成 部分,会计账户是依据会计科目设置的。会计科目是会计账户的名称。会计账户 有结构,会计科目仅是名称而己,其没有结构 会计账户根据会计科目设置,则根据反映经济内容不同所分的会计科目设置 的会计账户分别称为:资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账 户和损益类账户等五类账户;根据隶属关系不同和提供的详细程度不同所分的总 分类会计科目设置的账户称为总分类账户;按明细分类会计科目设置的会计账户 称为明细账户。总分类账户统驭、控制着明细账户,明细账户是对总分类账户的 补充 会计账户的结构分成两个基本部分,左右两方:一方记增加,另一方记减少 会计账户的发生额与余额的关系为 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 第3章借贷记账法 本章教学提要 教学重点;复式记账法的概念及作用 借贷记账法的概念、记账规律、记账规则; 试算平衡公式及作用。 教学难点:借贷记账法的记账规律和记账规则;债权债务类账户性质的归属。 本章教学内容 31复式记账法 复式记账法是指对每一项发生的经济业务,以相等的金额,同时在两个或两 个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 这种方法的理论依据是会计要素之间客观存在的恒等关系。采用这种方法可 以利用资产总额与权益总额相等的关系,检查账户记录的正确性,及时发现账户 记录中的错漏。复式记账分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。 我国规定会计核算必须采用借贷记账法 3.2借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法 根据会计要素的恒等关系,规定资产和费用增加记在借方,资产和费用的减
会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计 要素增减变动及其结果的一种工具。每个账户所反映的内容都是会计对象的组成 部分，会计账户是依据会计科目设置的。会计科目是会计账户的名称。会计账户 有结构，会计科目仅是名称而已，其没有结构。 会计账户根据会计科目设置，则根据反映经济内容不同所分的会计科目设置 的会计账户分别称为：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账 户和损益类账户等五类账户；根据隶属关系不同和提供的详细程度不同所分的总 分类会计科目设置的账户称为总分类账户；按明细分类会计科目设置的会计账户 称为明细账户。总分类账户统驭、控制着明细账户，明细账户是对总分类账户的 补充。 会计账户的结构分成两个基本部分，左右两方：一方记增加，另一方记减少。 会计账户的发生额与余额的关系为： 期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 第 3 章 借贷记账法 本章教学提要 教学重点；复式记账法的概念及作用； 借贷记账法的概念、记账规律、记账规则； 试算平衡公式及作用。 教学难点：借贷记账法的记账规律和记账规则；债权债务类账户性质的归属。 本章教学内容 3.1 复式记账法 复式记账法是指对每一项发生的经济业务，以相等的金额，同时在两个或两 个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 这种方法的理论依据是会计要素之间客观存在的恒等关系。采用这种方法可 以利用资产总额与权益总额相等的关系，检查账户记录的正确性，及时发现账户 记录中的错漏。复式记账分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。 我国规定会计核算必须采用借贷记账法。 3.2 借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。 根据会计要素的恒等关系，规定资产和费用增加记在借方，资产和费用的减
少就记在贷方;负债、所有者权益和收入的增加记入贷方,所有者权益和收入的 减少记入借方 资产类账户期末余额一般在借方。 负债类、所有者权益类账户期末余额一般在贷方。 费用类账户将本期借方发生额期末结转到“本年利润”账户后,无余额。 收入类账户将本期贷方发生额期末结转到“本年利润”账户后,无余额。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。 在借贷记账法下,根据资产与权益的平衡关系,债权(资产)类、债务(负 债)类的某一个账户的性质归属可以从期末余额的方向来确定。期末结账后,某 账户如为借方余额,则该账户属于债权(资产)类;如为贷方余额,则属于债务 (负债)类账户。 3.3试算平衡 试算平衡公式为 (1)全部账户的借方余额合计数=全部账户的贷方余额合计数 (2)全部账户的借方发生额合计数=全部账户的贷方发生额的合计数 利用这种平衡关系可以检査各账户记录是否正确,以保证会计核算质量。 第4章会计凭证的分类及要求 本章教学提要 教学重点:会计凭证的概念和种类; 原始凭证的种类、基本内容、填制的基本要求以及错误的更正; 记账凭证的种类、编制的基本要求; 会计分录的内容和格式 教学难点:取得原始凭证的要求; 记账凭证的种类以及编制的过程。 本章教学内容 4.1会计凭证的分类 会计凭证是各单位记录经济业务内容,明确经济责任的书面证明,是登记会 计账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类。 原始凭证是当经济业务发生时由经办人员直接取得或填制的,具有一定法律 效力的最初的书面证明。原始凭证按来源不同,可以分为外来原始凭证和自制原
少就记在贷方；负债、所有者权益和收入的增加记入贷方，所有者权益和收入的 减少记入借方。 资产类账户期末余额一般在借方。 负债类、所有者权益类账户期末余额一般在贷方。 费用类账户将本期借方发生额期末结转到“本年利润”账户后，无余额。 收入类账户将本期贷方发生额期末结转到“本年利润”账户后，无余额。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 在借贷记账法下,根据资产与权益的平衡关系，债权（资产）类、债务（负 债）类的某一个账户的性质归属可以从期末余额的方向来确定。期末结账后，某 账户如为借方余额，则该账户属于债权（资产）类；如为贷方余额，则属于债务 （负债）类账户。 3.3 试算平衡 试算平衡公式为： （1）全部账户的借方余额合计数＝全部账户的贷方余额合计数 （2）全部账户的借方发生额合计数＝全部账户的贷方发生额的合计数 利用这种平衡关系可以检查各账户记录是否正确，以保证会计核算质量。 第 4 章 会计凭证的分类及要求 本章教学提要 教学重点：会计凭证的概念和种类； 原始凭证的种类、基本内容、填制的基本要求以及错误的更正； 记账凭证的种类、编制的基本要求； 会计分录的内容和格式。 教学难点：取得原始凭证的要求； 记账凭证的种类以及编制的过程。 本章教学内容 4．1 会计凭证的分类 会计凭证是各单位记录经济业务内容，明确经济责任的书面证明，是登记会 计账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类。 原始凭证是当经济业务发生时由经办人员直接取得或填制的，具有一定法律 效力的最初的书面证明。原始凭证按来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原
始凭证。 记账凭证是由会计人员对经济业务事项按其性质归类后填制的凭证。记账凭 证按使用范围不同,可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证是按 经济业务的类型分别反映的凭证,可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 4.2取得原始凭证的要求 原始凭证是会计核算的重要原始资料,它的真实性、准确性、完整性直接决 定着会计信息的质量。填制原始凭证要符合内容真实、项目齐全、书写规范这三 项基本要求。原始凭证记载的各项内容均不得涂改,如有错误应该按照会计制度 规定进行更正。 4.3编制记账凭证的要求 记账凭证必须根据审核无误的原始凭证来编制,内容要准确、手续要完备, 编制要及时,书写要规范 会计分录是指对经济业务所涉及的会计科目、金额及应借应贷的方向所做的 记 第5章会计账簿的种类和要求 本章教学提要 教学重点:会计账簿的分类 会计账簿的登记要求; 总分类账和明细分类账的平行登记; 对账的概念和内容 结账的概念和内容 教学难点:各种账簿的格式 会计账簿的登记要求 对账和结账的要求 本章教学内容 会计账簿是由具有一定格式的若干账页组成的,用来全面、连续、系统、分 类地记录一个单位的经济业务的载体。会计账簿是会计信息形成的重要环节,是 编制会计报表的重要依据。 5.1会计账簿的种类
始凭证。 记账凭证是由会计人员对经济业务事项按其性质归类后填制的凭证。记账凭 证按使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。专用记账凭证是按 经济业务的类型分别反映的凭证，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 4．2 取得原始凭证的要求 原始凭证是会计核算的重要原始资料，它的真实性、准确性、完整性直接决 定着会计信息的质量。填制原始凭证要符合内容真实、项目齐全、书写规范这三 项基本要求。原始凭证记载的各项内容均不得涂改，如有错误应该按照会计制度 规定进行更正。 4．3 编制记账凭证的要求 记账凭证必须根据审核无误的原始凭证来编制，内容要准确、手续要完备， 编制要及时，书写要规范。 会计分录是指对经济业务所涉及的会计科目、金额及应借应贷的方向所做的 记录. 第 5 章 会计账簿的种类和要求 本章教学提要 教学重点：会计账簿的分类； 会计账簿的登记要求； 总分类账和明细分类账的平行登记； 对账的概念和内容； 结账的概念和内容。 教学难点：各种账簿的格式； 会计账簿的登记要求； 对账和结账的要求。 本章教学内容 会计账簿是由具有一定格式的若干账页组成的，用来全面、连续、系统、分 类地记录一个单位的经济业务的载体。会计账簿是会计信息形成的重要环节，是 编制会计报表的重要依据。 5.1 会计账簿的种类
会计账簿按照用途可以分为总账、明细账、日记账和辅助账。 总账是根据总账科目开设的账簿,用来分类登记一个单位的全部经济业务。 从账页格式来看,总账应设三栏式。从外表形式上,总账必须采用订本账。 明细账是根据总账科目所属的明细科目设置,用来分类登记某一类经济业 务,提供比较详细的核算资料的账簿。明细账账页的格式可设三栏式、数量金额 式或多栏式。 日记账是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。现金日记 账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式。 辅助账也称备査账,是指对在总账、明细账和日记账中未记录或记录不全的 经济业务进行补充登记的账簿 5.2使用会计账簿的要求 所有企业都应该按照国家统一会计制度的规定启用、更换、保管账簿和办理 交接手续 会计人员应当根据审核无误的会计凭证按照规定的要求登记会计账簿。总分 类账和明细分类账在登记时应遵循平行登记的原则。账簿记录中发生的错误必须 按规定的方法进行更正。 对账是定期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对的工作。账证相符, 账账相符,账实相符以及账表相符是会计核算的基本要求。 结账是在每一个会计期末对账簿记录进行总结的工作,即计算并结转各种账 簿的本期发生额及期末余额。 一般来说,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查簿可以连续使 用 会计档案应当按照《会计档案管理办法》的有关规定进行保管、借阅和销毁 第6章商品流通企业简要经营过程的核算 本章教学提要 教学重点:批发企业、零售企业的经营特点;商品购销业务的相关概念及 其核算。 教学难点:零售商业企业商品购销业务的核算, 本章教学内容
会计账簿按照用途可以分为总账、明细账、日记账和辅助账。 总账是根据总账科目开设的账簿，用来分类登记一个单位的全部经济业务。 从账页格式来看，总账应设三栏式。从外表形式上，总账必须采用订本账。 明细账是根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业 务，提供比较详细的核算资料的账簿。明细账账页的格式可设三栏式、数量金额 式或多栏式。 日记账是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。现金日记 账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式。 辅助账也称备查账，是指对在总账、明细账和日记账中未记录或记录不全的 经济业务进行补充登记的账簿。 5.2 使用会计账簿的要求 所有企业都应该按照国家统一会计制度的规定启用、更换、保管账簿和办理 交接手续。 会计人员应当根据审核无误的会计凭证按照规定的要求登记会计账簿。总分 类账和明细分类账在登记时应遵循平行登记的原则。账簿记录中发生的错误必须 按规定的方法进行更正。 对账是定期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对的工作。账证相符， 账账相符，账实相符以及账表相符是会计核算的基本要求。 结账是在每一个会计期末对账簿记录进行总结的工作，即计算并结转各种账 簿的本期发生额及期末余额。 一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查簿可以连续使 用。 会计档案应当按照《会计档案管理办法》的有关规定进行保管、借阅和销毁。 第 6 章 商品流通企业简要经营过程的核算 本章教学提要 教学重点：批发企业、零售企业的经营特点；商品购销业务的相关概念及 其核算。 教学难点：零售商业企业商品购销业务的核算， 本章教学内容
商品流通是以货币为媒介的商品交换运动。分为批发商品流通和零售商品流 通两个环节。 批发交易方式的主要特点为:交易次数少,交易量大。批发企业“库存商品” 的进销业务应按实际进价成本计价核算。 零售交易方式的主要特点为:商品品种多、规格复杂,交易次数多,每次交 易量小;直接面对消费者,重点在销售服务;在保证优质服务的同时,还要看管 好商品。故对零售企业“库存商品”应采取售价金额核算法 批发企业核算中,仅以编制会计分录代替填制记账凭证。 6.1商品采购过程的核算 1.零售企业商品采购过程的核算 (1)采购付款 借:物资采购 应交税金一应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (2)验收入库 借:库存商品 贷:物资采购 商品进销差价 2.批发企业商品采购过程的核算 货款已付,商品运到验收入库 借:库存商品 应交税金一应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 或:货款已付,商品尚未运到(或尚未验收入库)。 借:在途物资 应交税金一应交增值税(进项税) 贷:银行存款 商品运到验收入库 借:库存商品 贷:在途物资 6.2商品销售过程的核算
商品流通是以货币为媒介的商品交换运动。分为批发商品流通和零售商品流 通两个环节。 批发交易方式的主要特点为：交易次数少，交易量大。批发企业“库存商品” 的进销业务应按实际进价成本计价核算。 零售交易方式的主要特点为：商品品种多、规格复杂，交易次数多，每次交 易量小；直接面对消费者，重点在销售服务；在保证优质服务的同时，还要看管 好商品。故对零售企业“库存商品”应采取售价金额核算法。 批发企业核算中，仅以编制会计分录代替填制记账凭证。 6.1 商品采购过程的核算 1.零售企业商品采购过程的核算 (1)采购付款 借：物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 (2)验收入库 借：库存商品 贷：物资采购 商品进销差价 2.批发企业商品采购过程的核算 货款已付，商品运到验收入库 借：库存商品 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 或：货款已付，商品尚未运到（或尚未验收入库）。 借：在途物资 应交税金—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 商品运到验收入库 借：库存商品 贷：在途物资 6.2 商品销售过程的核算