财务计划的指标主要通过现金计划、预期损益表和预期资产负债表表示出 来。因此,财务计划的编制主要是计算现金流量,确定借款数额和借款时间,编 制预期损益表和资产负债表 (3)劳动工资计划 劳动工资计划是为了实现商品流转计划,而对所需劳动力和劳动报酬数额予 以规定,并对在保证服务质量的前提下不断提髙劳动生产率确定对策。劳动工资 计划的主要指标有职工人数、人员结构、工资总额和劳动效率等 (4)基本建设计划 基本建设计划是企业固定资产投资项目的建设计划。实现这一计划的目的通 常是为了扩大经营规模或改善经营条件,如提高自动化程度,当然也包括改善职 工的生活条件。基本建设计划以企业发展目标和商品流转计划的需要为依据编 制,编制时必须充分考虑自身的投资能力和投资效果。基本建设计划的指标主要 有:建设项目、建设规模、投资额和投资效果等。 (5)技术进步计划 技术进步计划是为提高商品流通企业的经营管理水平,将科学技术的新成果 推广应用于商品流通过程中,以提高流通生产力。这一计划的主要指标有:科技 开发项目、功能目标、完成时间、研究经费等。 (6)职工培训计划 它是商品流通企业为提高职工素质而进行智力投资的计划。其计划指标的内 容主要包括培训方式、培训内容、培训人数和培训时间等。 二、计划指标及指标体系 计划指标是计划方案中用数字表示的计划期内预期达到的具体目标。如销售 额、利润率、资金周转速度等。一份计划所反映的计划目标往往不止一个,这些 目标通过各种指标从不同的角度规定了企业和各部门预期应达到的目标和水平, 如销售额反映了企业的经营规模,利润率反映了企业的经济效益,资金周转速度 则反映了企业利用资金的状况。各种指标之间形成了一个主次配合、互相依存的 体系结构,称为指标体系 商品流通企业经营计划的指标体系,主要由以下几类指标构成: 1.商品流通量指标 它对企业计划期内的经营规模和工作量予以规定,如进货量、销售量、库存
6 财务计划的指标主要通过现金计划、预期损益表和预期资产负债表表示出 来。因此，财务计划的编制主要是计算现金流量，确定借款数额和借款时间，编 制预期损益表和资产负债表。 （3）劳动工资计划 劳动工资计划是为了实现商品流转计划，而对所需劳动力和劳动报酬数额予 以规定，并对在保证服务质量的前提下不断提高劳动生产率确定对策。劳动工资 计划的主要指标有职工人数、人员结构、工资总额和劳动效率等。 （4）基本建设计划 基本建设计划是企业固定资产投资项目的建设计划。实现这一计划的目的通 常是为了扩大经营规模或改善经营条件，如提高自动化程度，当然也包括改善职 工的生活条件。基本建设计划以企业发展目标和商品流转计划的需要为依据编 制，编制时必须充分考虑自身的投资能力和投资效果。基本建设计划的指标主要 有：建设项目、建设规模、投资额和投资效果等。 （5）技术进步计划 技术进步计划是为提高商品流通企业的经营管理水平，将科学技术的新成果 推广应用于商品流通过程中，以提高流通生产力。这一计划的主要指标有：科技 开发项目、功能目标、完成时间、研究经费等。 （6）职工培训计划 它是商品流通企业为提高职工素质而进行智力投资的计划。其计划指标的内 容主要包括培训方式、培训内容、培训人数和培训时间等。 二、计划指标及指标体系 计划指标是计划方案中用数字表示的计划期内预期达到的具体目标。如销售 额、利润率、资金周转速度等。一份计划所反映的计划目标往往不止一个，这些 目标通过各种指标从不同的角度规定了企业和各部门预期应达到的目标和水平， 如销售额反映了企业的经营规模，利润率反映了企业的经济效益，资金周转速度 则反映了企业利用资金的状况。各种指标之间形成了一个主次配合、互相依存的 体系结构，称为指标体系。 商品流通企业经营计划的指标体系，主要由以下几类指标构成： 1.商品流通量指标 它对企业计划期内的经营规模和工作量予以规定，如进货量、销售量、库存
量等。由于商品的种类很多,不同种类的商品其计量单位有时不一样,为便于统 计和比较,常用价值量来表示商品流通量,如进货额、销售额、库存额等。 2.服务质量指标 它规定企业计划期内应达到的工作质量或服务质量水平,如缺货率、差错率、 准时到货率等 3.财务成果与经济效益指标 它表示企业在计划期内应实现的经营成果和对资源的利用程度,如利润额、 利润率、费用水平、资金利润率、劳动生产率等。 第三节经营计划编制 计划编制的过程 编制一份计划一般要经过两个阶段,即准备阶段和编制阶段。 1.准备阶段 准备阶段应进行以下几项工作: (1)学习有关文件。我国流通企业的经营活动是在国家方针政策指导下运 行,并受国家宏观经济调控手段的制约,编制企业的经营计划不能不考虑这些因 素的影响。所以编制计划首先必须认真学习这些文件,并以它作为编制计划的依 据之 (2)分析报告期计划执行情况。报告期计划完成情况是编制计划的参照标 准。无论计划完成与否,都应进行全面深刻的分析。完成得好的应总结经验,未 完成的应分析原因,找出薄弱环节。编制计划时应考虑这些因素对下期目标的影 (3)调査硏究市场环境,进行市场预测。调査研究当前和未来的市场环境, 并对市场的发展趋势进行预测,是制定好计划的关键。市场环境调查的内容包括 经济形势及发展趋势、竞争对手的活动及发展动向、顾客需求及变化、制造厂商 的生产状况及产品更新等。在定性调査的基础上尽可能多得到量化数据,为市场 预测提供数据资料。市场预测是对市场未来发展趋势进行定量分析,为确定计划 目标提供科学的依据。进行环境分析和市场预测时,还必须注意两个方面的问题。 是本企业在市场中所处的地位及其发展势态,这种地位决定了自己所采取的行 动姿态,如果地位处于上升态势,就应采取积极进取市场的行动,否则只能采取
7 量等。由于商品的种类很多，不同种类的商品其计量单位有时不一样，为便于统 计和比较，常用价值量来表示商品流通量，如进货额、销售额、库存额等。 2.服务质量指标 它规定企业计划期内应达到的工作质量或服务质量水平，如缺货率、差错率、 准时到货率等。 3.财务成果与经济效益指标 它表示企业在计划期内应实现的经营成果和对资源的利用程度，如利润额、 利润率、费用水平、资金利润率、劳动生产率等。 第三节 经营计划编制 一、计划编制的过程 编制一份计划一般要经过两个阶段，即准备阶段和编制阶段。 1.准备阶段 准备阶段应进行以下几项工作： （1）学习有关文件。我国流通企业的经营活动是在国家方针政策指导下运 行，并受国家宏观经济调控手段的制约，编制企业的经营计划不能不考虑这些因 素的影响。所以编制计划首先必须认真学习这些文件，并以它作为编制计划的依 据之一。 （2）分析报告期计划执行情况。报告期计划完成情况是编制计划的参照标 准。无论计划完成与否，都应进行全面深刻的分析。完成得好的应总结经验，未 完成的应分析原因，找出薄弱环节。编制计划时应考虑这些因素对下期目标的影 响。 （3）调查研究市场环境，进行市场预测。调查研究当前和未来的市场环境， 并对市场的发展趋势进行预测，是制定好计划的关键。市场环境调查的内容包括 经济形势及发展趋势、竞争对手的活动及发展动向、顾客需求及变化、制造厂商 的生产状况及产品更新等。在定性调查的基础上尽可能多得到量化数据，为市场 预测提供数据资料。市场预测是对市场未来发展趋势进行定量分析，为确定计划 目标提供科学的依据。进行环境分析和市场预测时，还必须注意两个方面的问题。 一是本企业在市场中所处的地位及其发展势态，这种地位决定了自己所采取的行 动姿态，如果地位处于上升态势，就应采取积极进取市场的行动，否则只能采取
稳住或保持策略;二是要充分估计经营风险,如果风险较大,应在编制计划时, 考虑采取相应的风险防范措施,如使用风险隔离技术实行多种经营,采用风险结 合技术寻求与他人合作,提高风险承受能力 (4)内部条件分析。一份有效的经营计划,实际是内部要素与外部要素以 及内部要素之间的一种平衡,外部要素是确定计划目标的依据,内部要素则是实 现计划目标的保证条件,只有内外协调平衡,制定的计划才有可行性。因此,认 真分析企业内部的主客观条件对保证计划实现是十分重要的。内部条件分析要发 挥广大职工群众的积极性,充分听取他们的意见并进行认真分析。这不仅是为了 使制定的计划更加合理、可行,更重要的是树立他们的参与意识,使行动方案具 有良好的群众基础,激励他们积极、主动地为实现计划目标而努力工作。内部条 件分析时通过内部要素之间的平衡,发现薄弱环节,以便调整内部结构 2.计划编制阶段 计划编制阶段的任务是要形成计划文件。这一阶段主要应完成以下几项工 (1)确定计划目标。计划目标是计划方案的核心,它通常以量化的数字指 标来表示。计划目标是在上述分析预测的基础上确定的。应该说明的是,市场预 测结果只是根据外部因素测算的理论值,不能直接作为计划目标,对它应根据企 业内外可能存在的各种因素进行修正。例如,当预测值小于企业从规模效益考虑 的盈亏点时,显然就不能以预测值作为计划目标,这时就应该在计划方案中采取 措施,开拓新的市场,扩大经营规模,保证企业必需的盈利水平。 确定目标时必须考虑社会责任问题,可用社会责任目标来表示,如企业对用 户的满足水平、服务质量、提供社会就业等。 确定目标可能遇到的最大障碍有两个。一是多目标之间的协调,二是目标风 险性的估计。 多目标之间的协调是指相互矛盾的目标之间的协调。如企业经济效益目标与 社会责任目标之间、数量目标与质量目标之间、企业整体目标与职工利益目标之 间等经常是矛盾的,确定目标时应协调好这些矛盾。矛盾是辩证统一的,是可以 转化的,处理得好,可以将消极因素转化为积极因素。如企业整体与职工利益之 间的矛盾,使职工利益得到较多的满足时,可能更好地调动职工积极性,有利于 整体效益的提髙。以质量求生存,以质量求发展也是这种辩证统一关系在战略管
8 稳住或保持策略；二是要充分估计经营风险，如果风险较大，应在编制计划时， 考虑采取相应的风险防范措施，如使用风险隔离技术实行多种经营，采用风险结 合技术寻求与他人合作，提高风险承受能力。 （4）内部条件分析。一份有效的经营计划，实际是内部要素与外部要素以 及内部要素之间的一种平衡，外部要素是确定计划目标的依据，内部要素则是实 现计划目标的保证条件，只有内外协调平衡，制定的计划才有可行性。因此，认 真分析企业内部的主客观条件对保证计划实现是十分重要的。内部条件分析要发 挥广大职工群众的积极性，充分听取他们的意见并进行认真分析。这不仅是为了 使制定的计划更加合理、可行，更重要的是树立他们的参与意识，使行动方案具 有良好的群众基础，激励他们积极、主动地为实现计划目标而努力工作。内部条 件分析时通过内部要素之间的平衡，发现薄弱环节，以便调整内部结构。 2.计划编制阶段 计划编制阶段的任务是要形成计划文件。这一阶段主要应完成以下几项工 作： （1）确定计划目标。计划目标是计划方案的核心，它通常以量化的数字指 标来表示。计划目标是在上述分析预测的基础上确定的。应该说明的是，市场预 测结果只是根据外部因素测算的理论值，不能直接作为计划目标，对它应根据企 业内外可能存在的各种因素进行修正。例如，当预测值小于企业从规模效益考虑 的盈亏点时，显然就不能以预测值作为计划目标，这时就应该在计划方案中采取 措施，开拓新的市场，扩大经营规模，保证企业必需的盈利水平。 确定目标时必须考虑社会责任问题，可用社会责任目标来表示，如企业对用 户的满足水平、服务质量、提供社会就业等。 确定目标可能遇到的最大障碍有两个。一是多目标之间的协调，二是目标风 险性的估计。 多目标之间的协调是指相互矛盾的目标之间的协调。如企业经济效益目标与 社会责任目标之间、数量目标与质量目标之间、企业整体目标与职工利益目标之 间等经常是矛盾的，确定目标时应协调好这些矛盾。矛盾是辩证统一的，是可以 转化的，处理得好，可以将消极因素转化为积极因素。如企业整体与职工利益之 间的矛盾，使职工利益得到较多的满足时，可能更好地调动职工积极性，有利于 整体效益的提高。以质量求生存，以质量求发展也是这种辩证统一关系在战略管
理中的应用 目标实现的风险性,在市场经济条件下是必然存在的,问题是如何预测和对 待风险,将风险损失控制在最低限度,这是在目标确定时必须考虑的问题。 (2)试算平衡。试算平衡是根据市场分析和预测的结果,考虑企业内部可 能的条件,运用各指标之间的相互关系计算出计划的主要指标。然后根据主要指 标计算出其他指标,并拟订计划草案,提交经营决策部门审议。 (3)审议修改。经决策部门审议,对计划不合适的地方提出修改意见,经 修改后再行审议,直至决策部门认可为止 (4)确定编制正式计划文件。计划草案经决策部门审议认可后,按计划草 案的内容和格式要求,编制出正式的计划文件 二、计划编制的方法 流通企业计划的编制方法主要有:综合平衡法、比例法、动态关系法和滚动 计划法。 1.综合平衡法 综合平衡法是编制计划的基本方法。平衡是指企业经营活动中各个局部、各 个环节、各种要素和各种指标之间的平衡。综合平衡就是利用这些平衡关系来确 定计划指标。正是由于综合平衡法利用了各种要素和指标间的平衡关系,所以制 定的计划指标具有科学性和可行性。 下面以商品流转计划中进、销、存指标的确定来说明综合平衡方法在编制计 划中的应用。 商品流转计划是反映流通企业经营规模的主要计划。商品流转计划的指标体 系由购进指标、销售指标和库存指标三者构成,它们之间存在如下的平衡关系: 计划购进量十期初库存量一计划期销售量+期末库存量 (5-1) 式中,期初库存量实际是报告期期末库存量,它由计划编制时的实际库存量加上 在途商品和报告期剩余时间内的预计购进量减去预计销售量构成。它可看成是已 知的。在商品流转计划中,销售指标是指标体系的核心,因为只有销售指标实现 了,企业的经营规模才算达到,企业的利润目标才有可能实现。因此,根据上述 平衡关系式,编制商品流转计划时,要以销售量来安排购进量和库存量 销售量指标应通过市场预测、盈亏分析和内部经营能力的分析确定。有关销 售量的预测和盈亏分析方法在其它课程中已有详细讨论,本书不再赘述。内部能
9 理中的应用。 目标实现的风险性，在市场经济条件下是必然存在的，问题是如何预测和对 待风险，将风险损失控制在最低限度，这是在目标确定时必须考虑的问题。 （2）试算平衡。试算平衡是根据市场分析和预测的结果，考虑企业内部可 能的条件，运用各指标之间的相互关系计算出计划的主要指标。然后根据主要指 标计算出其他指标，并拟订计划草案，提交经营决策部门审议。 （3）审议修改。经决策部门审议，对计划不合适的地方提出修改意见，经 修改后再行审议，直至决策部门认可为止。 （4）确定编制正式计划文件。计划草案经决策部门审议认可后，按计划草 案的内容和格式要求，编制出正式的计划文件。 二、计划编制的方法 流通企业计划的编制方法主要有：综合平衡法、比例法、动态关系法和滚动 计划法。 1．综合平衡法 综合平衡法是编制计划的基本方法。平衡是指企业经营活动中各个局部、各 个环节、各种要素和各种指标之间的平衡。综合平衡就是利用这些平衡关系来确 定计划指标。正是由于综合平衡法利用了各种要素和指标间的平衡关系，所以制 定的计划指标具有科学性和可行性。 下面以商品流转计划中进、销、存指标的确定来说明综合平衡方法在编制计 划中的应用。 商品流转计划是反映流通企业经营规模的主要计划。商品流转计划的指标体 系由购进指标、销售指标和库存指标三者构成，它们之间存在如下的平衡关系： 计划购进量＋期初库存量＝计划期销售量＋期末库存量 （5-1） 式中，期初库存量实际是报告期期末库存量，它由计划编制时的实际库存量加上 在途商品和报告期剩余时间内的预计购进量减去预计销售量构成。它可看成是已 知的。在商品流转计划中，销售指标是指标体系的核心，因为只有销售指标实现 了，企业的经营规模才算达到，企业的利润目标才有可能实现。因此，根据上述 平衡关系式，编制商品流转计划时，要以销售量来安排购进量和库存量。 销售量指标应通过市场预测、盈亏分析和内部经营能力的分析确定。有关销 售量的预测和盈亏分析方法在其它课程中已有详细讨论，本书不再赘述。内部能