13.【答案】D【解析】在A、B、C的情况下，可接受检查风险依次应为高、中、中水平。14.【答案】C【解析】实质性测试范围的大小取决于可接受检查风险的水平，但可接受的检查风险并不仅仅取决于控制风险的评估结果，而是取决于控制风险与固有风险的综合水平。15.【答案】C【解析】固有风险、控制风险反映的是被审计单位的客观实际，它们在审计时已形成事实，注册会计师对此无能为力。二、多项选择题1【答案】AC【解析】A、C均为审计计划准则的明文规定。2.【答案】BCD【解析】A错：分析性复核在审计过程的实施阶段的用途是任意选择的。B、C、D的论断在教材中有明确定义。3.【答案】BD【解析】分析性复核没有A那样的用途；用途C是可以灵活选择的。4.【答案】ABCD【解析】四个答案可以说是对估计期望值的一个小结。5.【答案】AB【解析】所选两项属于重要性基本概念中的“两目的”：提高审计效率，保证审计质量。6.【答案】ACD【解析】在降低重要性水平时，如果增加证据的数量，审计风险未必能增加。重要性水平是一种可观存在，审计证据数量的多少一定程度上需要根据重要性水平的高低来确定，而不是像B那样根据审计证据数量的多少确定重要性水平。7.【答案】AB8.【答案】ABCD【解析】考虑B，并考虑以下观点，可知D也是正确的；在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计师应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。9.【答案】ABC【解析】扩大实质性测试范围不仅可以降低检查风险及审计风险（A），而且可以证实汇总数中“推断”的部分是否属实：如属实，说明汇总数重要（B），如不属实，则可降低汇总数（C)。由于“扩大实质性测试的范围”意味着继续使用原程序实施测试，因此不能排除原程序的局限性。10.【答案】ABD【解析】无论是扩大原程序的实施范围，还是追加新的审计程序，均使实质性测试中获取的证据增加，这在降低检查风险及审计风险（A），以及证实或排除原推断的错报或漏报（B）方面均是有效的：已发现的错报或漏报只能通过调整会计报表来降低（C）：如追加的程序能发现原程序未能发现的错报或漏报，则可证实原程序的局限性，否则可以排除原程序的局限性(D)。11.【答案】ABC【解析】审计风险是针对整个会计报表而言的，固有风险、控制风险、检查风险是针对
13．【答案】D 【解析】在 A、B、C 的情况下，可接受检查风险依次应为高、中、中水平。 14．【答案】C 【解析】实质性测试范围的大小取决于可接受检查风险的水平，但可接受的检查风险并 不仅仅取决于控制风险的评估结果，而是取决于控制风险与固有风险的综合水平。 15．【答案】C 【解析】固有风险、控制风险反映的是被审计单位的客观实际，它们在审计时已形成事 实，注册会计师对此无能为力。 二、多项选择题 1．【答案】AC 【解析】A、C 均为审计计划准则的明文规定。 2．【答案】BCD 【解析】A 错：分析性复核在审计过程的实施阶段的用途是任意选择的。B、C、D 的论 断在教材中有明确定义。 3．【答案】BD 【解析】分析性复核没有 A 那样的用途；用途 C 是可以灵活选择的。 4．【答案】ABCD 【解析】四个答案可以说是对估计期望值的一个小结。 5．【答案】AB 【解析】所选两项属于重要性基本概念中的“两目的”：提高审计效率，保证审计质量。 6．【答案】ACD 【解析】在降低重要性水平时，如果增加证据的数量，审计风险未必能增加。重要性水平 是一种可观存在，审计证据数量的多少一定程度上需要根据重要性水平的高低来确定，而不 是像 B 那样根据审计证据数量的多少确定重要性水平。 7．【答案】AB 8．【答案】ABCD 【解析】考虑 B，并考虑以下观点，可知 D 也是正确的；在各账户余额、交易层中，若 未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计师应从中选择若干笔转为建议 调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其 所在账户余额交易层的重要性。 9．【答案】ABC 【解析】扩大实质性测试范围不仅可以降低检查风险及审计风险（A），而且可以证实汇 总数中“推断”的部分是否属实：如属实，说明汇总数重要（B），如不属实，则可降低汇 总数（C）。由于“扩大实质性测试的范围”意味着继续使用原程序实施测试，因此不能排 除原程序的局限性。 10．【答案】ABD 【解析】无论是扩大原程序的实施范围，还是追加新的审计程序，均使实质性测试中获 取的证据增加，这在降低检查风险及审计风险（A），以及证实或排除原推断的错报或漏报 （B）方面均是有效的；已发现的错报或漏报只能通过调整会计报表来降低（C）；如追加的 程序能发现原程序未能发现的错报或漏报，则可证实原程序的局限性，否则可以排除原程序 的局限性（D）。 11．【答案】ABC 【解析】审计风险是针对整个会计报表而言的，固有风险、控制风险、检查风险是针对
账户余额、交易而言的。12.【答案】AD【解析】固有风险及控制风险在注册会计师实施审计时已成历史、无法改变。13.【答案】ABC【解析】所列选项均有可能性，但题中的“一般而言”排除了D。14.【答案】ABCD【解析】总结性命题。15.【答案】ABC【解析】所选内容属于对内部控制进行再评价的标准。记忆性内容。三、判断题1.【答案】√【解析】事实上，准则的规定甚于命题的内容，即应将包括总体计划和具体计划在内的整个审计计划在具体执行之前下达给全体成员。2.【答案】X【解析】命题的前一部分是正确的，估计期望值确实需要判断和业务经营的专门知识，但要求高级审计人员完成整个分析性复核并无必要。事实上，只要高级审计人员完成估计期望值这一步骤就可以了。3.【答案】√【解析】会计报表及其使用者、经营环境及注册会计师的观点等，均属于影响重要性水平的因素。4.【答案】×【解析】按定义，重要性受到被审计单位经营环境的影响。5.【答案】【解析】因为重要性水平与审计证据数量成反向关系。6.【答案】【解析】重要性水平、审计风险、审计证据的数量三者之中的任何两者之间均成反向变动的关系。7.【答案】×【解析】与世间方物都在不断发展变化一样，重要性随着被审计单位经营环境的变化而变化，上年看来重要的，本年也许重要，也许不重要。8.【答案】X【解析】注册会计师确定各账户层可容忍误差的方法有“分配的方法”和“不分配的方法”，如果采用后一种方法，命题中叙述的关系就不成立。9.【答案】√【解析】明显地，对于小金额的错报漏报，单笔来看，对会计报表不会造成重大影响，但若这样的错报漏报较多，则其累计数有可能超过重要性。10.【答案】×【解析】注册会计师汇总错报漏报时，应包括已发现而未调整错报漏报、推断的错报、漏报和前期尚未调整并影响本期会计报表的错报漏报，并不限于第一种情况。11.【答案】×【解析】看起来，本期50万元错报与上期60万元错报之和已超过本期会计报表重要性水平，似乎应发表保留意见，但在汇总错报时，将上期错报纳入汇总范围的前提是，上期错报继续影响本期。如上期尚未调整的错报对本期的影响已经消除，则不应将其纳入汇总范围
账户余额、交易而言的。 12．【答案】AD 【解析】固有风险及控制风险在注册会计师实施审计时已成历史、无法改变。 13．【答案】ABC 【解析】所列选项均有可能性，但题中的“一般而言”排除了 D。 14．【答案】ABCD 【解析】总结性命题。 15．【答案】ABC 【解析】所选内容属于对内部控制进行再评价的标准。记忆性内容。 三、判断题 1．【答案】√ 【解析】事实上，准则的规定甚于命题的内容，即应将包括总体计划和具体计划在内的整 个审计计划在具体执行之前下达给全体成员。 2．【答案】× 【解析】命题的前一部分是正确的，估计期望值确实需要判断和业务经营的专门知识，但 要求高级审计人员完成整个分析性复核并无必要。事实上，只要高级审计人员完成估计期望 值这一步骤就可以了。 3．【答案】√ 【解析】会计报表及其使用者、经营环境及注册会计师的观点等，均属于影响重要性水平 的因素。 4．【答案】× 【解析】按定义，重要性受到被审计单位经营环境的影响。 5．【答案】√ 【解析】因为重要性水平与审计证据数量成反向关系。 6．【答案】√ 【解析】重要性水平、审计风险、审计证据的数量三者之中的任何两者之间均成反向变动 的关系。 7．【答案】× 【解析】与世间万物都在不断发展变化一样，重要性随着被审计单位经营环境的变化而变 化，上年看来重要的，本年也许重要，也许不重要。 8．【答案】× 【解析】注册会计师确定各账户层可容忍误差的方法有“分配的方法”和“不分配的方法”， 如果采用后一种方法，命题中叙述的关系就不成立。 9．【答案】√ 【解析】明显地，对于小金额的错报漏报，单笔来看，对会计报表不会造成重大影响，但 若这样的错报漏报较多，则其累计数有可能超过重要性。 10．【答案】× 【解析】注册会计师汇总错报漏报时，应包括已发现而未调整错报漏报、推断的错报、 漏报和前期尚未调整并影响本期会计报表的错报漏报，并不限于第一种情况。 11．【答案】× 【解析】看起来，本期 50 万元错报与上期 60 万元错报之和已超过本期会计报表重要性 水平，似乎应发表保留意见，但在汇总错报时，将上期错报纳入汇总范围的前提是，上期错 报继续影响本期。如上期尚未调整的错报对本期的影响已经消除，则不应将其纳入汇总范围