大家网6/26TopSage.com需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。7.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计水局跟为可靠C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠8.在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有()。A.根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息B.索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司会计记录进行核对C.根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息D.运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确9．为证实O公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（)。A.结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查Q公司资产负债表日后收到大购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确10.应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有（。A.尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素B.尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章，但对与调整主营业务收入事项相关的应交增值税仍须进行调整C.对于Q公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并会计报表时不应进行抵销D.对于Q公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总会计报表时应予以抵销大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
6 / 26 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿 进行复核。请代为做出正确的专业判断。 7. 在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期 借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（TopSage）。 A. 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从 Q 公司获得的相关证据更可靠 B. 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的 会计水局跟为可靠 C. 短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的 会计数据更为可靠 D. Q 公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证， 也不可靠 8. 在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试 Q 公司本期反映的短期 借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有 （TopSage）。 A. 根据 Q 公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息 B. 索取 Q 公司全部付息单并进行汇总后，与 Q 公司会计记录进行核对 C. 根据 Q 公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息 D. 运用审计抽样方法，从 Q 公司短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利 息计算是否准确 9. 为证实 Q 公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找 未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（TopSage）。 A. 结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货 发票的业务 B. 抽查 Q 公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据， 确认其入账时间是否正确 C. 检查 Q 公司资产负债表日后收到大购货发票，确认其入账时间是否正确 D. 检查 Q 公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账 时间是否正确 10. 应交税金的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中正确的有（TopSage）。 A. 尽管本次审计并非税务审计，但在确认应交所得税时仍须考虑纳税调整因素 B. 尽管税务征收机关已在增值税纳税申报表上加盖公章，但对与调整主营业务收入 事项相关的应交增值税仍须进行调整 C. 对于 Q 公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并 会计报表时不应进行抵销 D. 对于 Q 公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总会计报 表时应予以抵销
大家网7/26TopSage.com三、判断题（本题型共2大题，10小题，每小题1.5分，共15分。你认为正确的，在答题卡上相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分：不答题即不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师是R公司2002年度会计报表审计的项目经理，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。助理人员在检查期末发生的一笔大额销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货1.单,R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并)据以确认该笔销售“未见异常”。（2.助理人员于2003年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（3.R公司2002年度企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。（）4.2002年度R公司将账面余额为2000万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以1000万元予以转让，款项已全部收到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得R公司及其常年法律顾问关于股权受让方非关联方的说明后，得出可以确认1000万元投资收益的审计结论。（)5.助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。（（二）A注册会计师是S公司2002年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对S公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定S公司2002年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对S公司2002年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判断其在数字的逻辑关系、披露字节反映的分类或会计处理等方面是否正确。6．主要会计政策、会计估计中披露：按《企业会计准则-固定资产》的规定，本年度调整了固定资产折旧的范围，由于无法确定其累计影响数，采用未来适用法进行会计处理。()7.)会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下：（账龄2002年12月31日2001年12月31日金额（元）比例（%）【比例（%）一金额（元）1年以内9658252.8165.588805969.2765.37更多精品在大家！大家学习网http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 7 / 26 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 三、判断题 （本题型共 2 大题,10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分。你认为正确的，在答题卡上相应位 置上用 2B 铅笔填涂代码“√”,你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得 1.5 分; 每小题判断错误的倒扣 1 分;不答题即不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。 答案写在试题卷上无效。） （一）A 注册会计师是 R 公司 2002 年度会计报表审计的项目经理，在对审计工作底稿复 核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。 1. 助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求 R 公司提供由购货单位签收的收货 单,R 公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账 面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并 据以确认该笔销售“未见异常”。（TopSage） 2. 助理人员于 2003 年 3 月 15 日对 R 公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额 45%的 比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存 在的审计结论。（TopSage） 3. R 公司 2002 年度企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得 R 公司主管税务机 关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定 的审计结论。（TopSage） 4. 2002年度R公司将账面余额为2000万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以1000 万元予以转让，款项已全部收到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得 R 公司及其常年法律顾问关于股权受让方非关联方的说明后，得出可以确认 1000 万元 投资收益的审计结论。（TopSage） 5. 助理人员审计了 R 公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以 调整的事项提出了审计调整建议。在 R 公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存 在未入账银行存款收支业务的审计结论。（TopSage） （二）A 注册会计师是 S 公司 2002 年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前， 需对 S 公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定 S 公司 2002 年度无需编制合并 会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提 下，针对 S 公司 2002 年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核，并分别判 断其在数字的逻辑关系、披露字节反映的分类或会计处理等方面是否正确。 6. 主要会计政策、会计估计中披露：按《企业会计准则-固定资产》的规定，本年度调整 了固定资产折旧的范围，由于无法确定其累计影响数，采用未来适用法进行会计处理。 （TopSage） 7. 会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下:（TopSage） 账龄 2002 年 12 月 31 日 2001 年 12 月 31 日 金额（元） 比例（%） 金额（元） 比例（%） 1 年以内 9658252.81 65.58 8805969.27 65.37
大家网8/26TopSage.com1-2年17.3122.462548613.023027082.472-3年5.041437597.699.76678968.423-4年6.40789630.425.86942223.054-5年0.951.14139884.83153086.205年以上16906.000.13合计14726571.4010013471642.78100)8会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：（2002年12月31日比例被投资单位股权投资期限初始金额（元）账面价值（元）A公司1993年8月-2003年715000000.0015%15000000.00月B公司30%1998年10月-2008年30000000.0026287375.399月永久C公司40%30000000.0056478987.25D公司1994年9月-2024年8100000000.0035%157267.89.78月合计175000000.00255033452.42)9.会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下：（项目税率2002年12月31日2001年12月31日账面余额（元）账面余额（元）增值税17%-7499678.52-5956448.197%城市维护建235778.1423770.89设税企业所得税33%-10532776.27-8778362.54合计-17796676.65-14711039.84J10会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下：（本期增加本期减少2001年12月312002年12月31项目（元）（元）日账面余额（元）日账面余额（元）资本溢价0235674567.12235674567.12股权投资准备49543253.694325432.8845217820.81拨款转入2000000.002654723.154654723.15其他资本公积204562.18204562.18合计287422382.992654723.15240000000.00[注150077106.14[注]资本公积“本期减少"系转增股本所致。四、简答题（本题型共3题，其中第1题5分，第2题6分，第3题5分，本题型共16分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）大家学习网http://www.topsage.com更多精品在大家！
8 / 26 大家网 TopSage.com 大家学习网 http://www.topsage.com 更多精品在大家！ 1-2 年 2548613.02 17.31 3027082.47 22.46 2-3 年 1437597.69 9.76 678968.42 5.04 3-4 年 942223.05 6.40 789630.42 5.86 4-5 年 139884.83 0.95 153086.20 1.14 5 年以上 16906.00 0.13 合计 14726571.40 100 13471642.78 100 8. 会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下:（TopSage） 2002 年 12 月 31 日 被投资单位 股权投资期限 初始金额（元） 比例 账面价值（元） A 公司 1993 年 8 月-2003 年 7 月 15000000.00 15% 15000000.00 B 公司 1998 年 10 月-2008 年 9 月 30000000.00 30% 26287375.39 C 公司 永久 30000000.00 40% 56478987.25 D 公司 1994 年 9 月-2024 年 8 月 100000000.00 35% 157267.89.78 合计 175000000.00 255033452.42 9. 会计报表项目注释中披露的应交税金明细如下:（TopSage） 项目 2002 年 12 月 31 日 2001 年 12 月 31 日 税率 账面余额（元） 账面余额（元） 增值税 -7499678.52 -5956448.19 17% 城市维护建 设税 235778.14 23770.89 7% 企业所得税 -10532776.27 -8778362.54 33% 合计 -17796676.65 -14711039.84 10. 会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下:（TopSage） 2001 年 12 月 31 本期增加 本期减少 2002 年 12 月 31 项目 日账面余额（元） （元） （元） 日账面余额（元） 资本溢价 235674567.12 235674567.12 0 股权投资准备 49543253.69 4325432.88 45217820.81 拨款转入 2000000.00 2654723.15 4654723.15 其他资本公积 204562.18 204562.18 合计 287422382.99 2654723.15 240000000.00[注] 50077106.14 [注]资本公积“本期减少”系转增股本所致。 四、简答题 （本题型共 3 题，其中第 1 题 5 分，第 2 题 6 分，第 3 题 5 分，本题型共 16 分。在答题卷 上解答，答在试题卷上无效）
大家网9/26TopSage.com1.ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月,T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：ABC会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（3）何谓普通过失和重大过失？（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？2.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（4）V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。3.A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。再2002年度承办的5项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项：（1）申公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。申公司原注册资本为2000方元，审计确认的资产总额为10000方元，负债总额为6500方元，净资产未3500方元。注册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为3000万元，资本公积为500万元。（2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1000万元出资设立注册资本为人民币1000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独自企业实收的注册资本为人民币1000万元。（3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为3000万元，审计后的资产总额为11100大家学习网更多精品在大家！http://www.topsage.com
TopSage.com 大家网 9 / 26 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 1. ABC 会计师事务所承办了 T 公司 2002 年度会计报表审计业务。2003 年 8 月,T 公司之 股东 U 公司以 T 公司 2002 年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损 失为由，向法院提起诉讼，要求 ABC 会计师事务所承担民事赔偿责任。 要求: ABC 会计师事务所所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出 了以下问题，请代为回答: （1）何谓审计重要性? （2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么? （3）何谓普通过失和重大过失? （4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用? 2. ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2002 年度会计报表审计业务，并于 2002 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况: （1）ABC 会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通 过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审 计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 （2）在签订审计业务约定书后,ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董 事。按照原定审计计划,A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC 会计师事务所所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。 （3）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计 师职业道德规范的要求提供服务。 （4）V 公司 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此， 双方另行签订了业务约定书。 （5）前任注册会计师 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC 会 计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以 决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。 （6）V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此,ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的 审计业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。 要求: 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的 要求，并简要说明理由。 3. A 注册会计师在 ABC 会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。再 2002 年度承办 的 5 项验资业务的相关验资工作底稿中，存在以下事项: （1）甲公司为有限责任公司，拟整体变更为股份有限公司。甲公司原注册资本为 2000 万 元，审计确认的资产总额为 10000 万元，负债总额为 6500 万元，净资产未 3500 万元。注 册会计师根据审计确认的净资产验证确认股东交纳的注册资本合计为 3000 万元，资本公积 为 500 万元。 （2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润 1000 万元出 资设立注册资本为人民币 1000 万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般 要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会 有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独自企 业实收的注册资本为人民币 1000 万元。 （3）丙公司经国家批准实施债转股，其原注册资本为 3000 万元，审计后的资产总额为 11100