Mtm g 内部控制的基本原理 口内部牵制 口内部控制 口内部控制结构 口内部控制的完整框架(旧cOSO报告) 口企业风险管理(新cOSO报告) The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 6
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 6 内部控制的基本原理 内部牵制 内部控制 内部控制结构 内部控制的完整框架（旧COSO报告） 企业风险管理（新COSO报告）
Mtm g 内部牵制 口1905年,L. R Dicksee最早提出内部牵制( nterna Check),他认为,内部牵制由三个要素构成:职责 分工;会计记录;人员轮换。 口1930年, George E. Bennet展了内部牵制的概念, 他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义: 内部牵制是帐户和程序组成的协作系统,这个系统使 得员工在从事本身工作时,独立地对其他员工的工作 进行连续性的检査,以确定其舞弊的可能性。 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 7 内部牵制 1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责 分工；会计记录；人员轮换。 1930年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念， 他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义： 内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使 得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作 进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性
Mtm g 内部控制 口1949年,ACPA的审计程序委员会发布了一分特别 报告“内部控制—种协调制度要素及其对管理当 局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部 控制制度下了如下权威定义: ◆内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检 查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既 定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。 (Al CPA 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 8
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 8 内部控制 1949年， AICPA的审计程序委员会发布了一分特别 报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当 局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部 控制制度下了如下权威定义： ⧫ 内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检 查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既 定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施
Mtm g 内部控制 组织内部的内部控制 组织外部的内部控制 席尔宾斯基三角 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 9
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 9 内部控制 组织内部的内部控制 组织外部的内部控制 席尔宾斯基三角
Mtm g 内部控制结构 控制环境 会计系统 控制程序 中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 10
中山大学管理学院《基础会计学》课程开发组 10 内部控制结构 控制环境 会计系统 控制程序