第一节存款业务概述 2.银行存款账户的管理要求 (1)一个基本账户 (2)实行开户许可制度 (3)自主选择银行开立银行存款账户 (4)守法合规 (5)存款信息保密 (6)账户及时销毁
第一节 存款业务概述 2．银行存款账户的管理要求 （1）一个基本账户 （2）实行开户许可制度 （3）自主选择银行开立银行存款账户 （4）守法合规 （5）存款信息保密 （6）账户及时销毁
第一节存款业务概述 三、存款业务会计科目设置 应设置“吸收存款”、“利息支出”、“应付利息”等科目。 1、吸收存款 >该科目为负债类科目,用来核算商业银行吸收除同业存放款项以外的 各种存款,一般根据客户对象不同和存款期限不同设置二级科目。由 于有时商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算利息的本金之 间存在差异,因而还应分别设置“本金”和“利息调整”两个明细科 目,用来核算本金及商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算 利息的本金之间的差额。 商业银行在收到客户存入款项时,应按实际收到金额借记“库存现金” 或“存放中央行款项”等账户,按合同本金贷记“吸收存款——×× 存款——××单位(本金)”账户,按际收到金额与合同本金之差贷 记“吸收存款——××存款——××单位(利息调整)”账户
第一节 存款业务概述 三、存款业务会计科目设置 应设置“吸收存款” 、 “利息支出” 、 “应付利息”等科目。 1、吸收存款 ➢该科目为负债类科目，用来核算商业银行吸收除同业存放款项以外的 各种存款，一般根据客户对象不同和存款期限不同设置二级科目。由 于有时商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算利息的本金之 间存在差异，因而还应分别设置“本金”和“利息调整”两个明细科 目，用来核算本金及商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算 利息的本金之间的差额。 ➢ 商业银行在收到客户存入款项时，应按实际收到金额借记“库存现金” 或“存放中央行款项”等账户，按合同本金贷记“吸收存款——×× 存款——××单位（本金）”账户，按际收到金额与合同本金之差贷 记“吸收存款——××存款——××单位（利息调整）”账户
第一节存款业务概述 资产负债表日,按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的 利息,借记“利息支出”账户,合同本金和合同利率计算应支付给 客户的利息,贷记“应付利息”账户,两者之差借记或贷“吸收存 款—××存款—××单位(利息调整)”账户。 >在实际支付客户利息时,借记“应付利息”,贷记“吸收存 款”。支付的存款本金,借记“吸存款——××存款——××单位 (本金)”账户,贷记“库存现金”账户或者“存放中央银行项” 账户,同时结清“吸收存款——××存款——××单位(利息调 整)”账户余额,若有差额记入“利息支出”账户 ≯该账户期末贷方余额,反映商业银行吸收的除同业存放款项 以外的种存款
第一节 存款业务概述 ➢资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的 利息，借记“利息支出”账户，合同本金和合同利率计算应支付给 客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸收存 款——××存款——××单位（利息调整）”账户。 ➢在实际支付客户利息时，借记“应付利息” ，贷记“吸收存 款” 。支付的存款本金，借记“吸存款——××存款——××单位 （本金）”账户，贷记“库存现金”账户或者“存放中央银行项” 账户，同时结清“吸收存款——××存款——××单位（利息调 整）”账户余额，若有差额记入“利息支出”账户。 ➢该账户期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项 以外的种存款
第一节存款业务概述 2、利息支出 >利息支出科目是损益类科目,根据该科目设置的账户核算商业 银行发生的利息支出,包括银行吸收的各种存款、与企业金融机 构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息。该 科目可按利息支出项目进行明细核算 资产负债表日,按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息,借记“利息支出”账户,按合同本金和合同利率计算应支付 给客户的利息,贷记“应付利息”账户,两者之差借记或贷“吸 收存款—××存款——××单位(利息调整)”账户。 >期末,应将该账户本期发生额合计结转至“本年利润”账户, 结转后该账户期末没有余额
第一节 存款业务概述 2、利息支出 ➢利息支出科目是损益类科目，根据该科目设置的账户核算商业 银行发生的利息支出，包括银行吸收的各种存款、与企业金融机 构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息。该 科目可按利息支出项目进行明细核算。 ➢资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息，借记“利息支出”账户，按合同本金和合同利率计算应支付 给客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸 收存款——××存款——××单位（利息调整）”账户。 ➢期末，应将该账户本期发生额合计结转至“本年利润”账户， 结转后该 账户期末没有余额
第一节存款业务概述 3应付利息 该科目为负债类科目,根据该科目设置的账户核算商业银行 按照合同利率及本金计算的应支付给客户的利息。按照权责发生制 原则,商业银行应在资产负债表日计算本期应支付的利息,记入本 期费用类账户。 资产负债表日,按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息,借记“利息支出”账户,按合同本金和合同利率计算应支付给 客户的利息,贷记“应付利息”账户,两者之差借记或贷“吸收存 款—××存款—××单位(利息调整)”账户。在实际支付客 户利息时,借记“应付利息”,贷记“吸收存款”。期末,该账户 贷方余额反映商业银行应付未付的利息
第一节 存款业务概述 3.应付利息 ➢该科目为负债类科目，根据该科目设置的账户核算商业银行 按照合同利率及本金计算的应支付给客户的利息。按照权责发生制 原则，商业银行应在资产负债表日计算本期应支付的利息，记入本 期费用类账户。 ➢资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利 息，借记“利息支出”账户，按合同本金和合同利率计算应支付给 客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸收存 款——××存款——××单位（利息调整）”账户。在实际支付客 户利息时，借记“应付利息” ，贷记“吸收存款” 。期末，该账户 贷方余额反映商业银行应付未付的利息