确定财务报表审计的总体目标L明确管理层和治理层注册会计师对财务报表的贵任将财务报表的交易与账户划分为千交易循环+明确管理层认定确定具体本律计自标和律计程行图1：财务报表审计目标的逻辑过程（单选题1）以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告二、审计的固有局限性审计证据主要来源于对总体样本的测试，而测试必然存在不能发现重大错报的风险；会计所包含的各种估计会受到未来事项的影响，具有很强的不确定性，所以审计人员所依赖的审计证据是说服性而非结论性的：审计人员要侦查欺诈性财务报表是极其困难的，尤其是当管理当局之间存在共谋思考：企业内时更是如此（多选题1）财务报表审计的目标是审计人员通过执行审计工作，对（）方面发表审计部控制是否意见。存在局限性A.财务报表是否按照适用的企业会计准则和相关会计制度的规定编制B.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
图 1：财务报表审计目标的逻辑过程 （单选题 1）以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有 （ ） A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制 C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重 大缺陷等 D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告 二、审计的固有局限性 审计证据主要来源于对总体样本的测试，而测试必然存在不能发现重大错报的风 险； 会计所包含的各种估计会受到未来事项的影响，具有很强的不确定性， 所以审 计人员所依赖的审计证据是说服性而非结论性的; 审计人员要侦查欺诈性财务报表是极其困难的，尤其是当管理当局之间存在共谋 时更是如此 （多选题 1）财务报表审计的目标是审计人员通过执行审计工作，对( )方面发表审计 意见。 A.财务报表是否按照适用的企业会计准则和相关会计制度的规定编制 B.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现 金流量 思考：企业内 部控制是否 存在局限性
C.财务报表的合法性D.财务报表的公允性总结：1.审计的总目标一、教学时间具体安排第二节课：完成课堂训1.复习上节课知识点：审计的总目标（2分钟）练2.本节课内容：管理层责任。（33分钟）3.总结本节课的知识点并进行课堂训练（10分钟）二、内容三、管理层和治理层的责任执行审计工作的前提，即与管理层和治理层（如适用）责任相关的执行审计工作的前提，是指管理层和治理层（如适用）已认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：(1)(2)(3)按照适用的财务设计、执行和维报告框架的规定护必要的内部控向注册会计编制财务报表，制，使得编制的师提供必要包括使其实现公财务报表不存在的工作条件。由于舞弊或错误充反映（如适导致的重大错报。用）完成课堂训练四、注册会计师的责任小组讨论：以就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计师的责任是，针对财务报表是否小组的形式在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表审计意见。分析管理层管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。针对存货项在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反目做了哪些独立性的前提下为管理层编制财务报表提供一些协助，但管理层仍然对编制财务报表认定？承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为
C.财务报表的合法性 D.财务报表的公允性 总结： 1.审计的总目标 一、教学时间具体安排 第二节课： 1.复习上节课知识点：审计的总目标（2 分钟） 2.本节课内容：管理层责任。（33 分钟） 3.总结本节课的知识点并进行课堂训练（10 分钟） 二、内容 三、管理层和治理层的责任 执行审计工作的前提，即与管理层和治理层（如适用）责任相关的执行审计工作 的前提，是指管理层和治理层（如适用）已认可并理解其应当承担下列责任，这些责 任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础： 四、注册会计师的责任 就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计师的责任是，针对财务报表是否 在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表审计意见。 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。 在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反 独立性的前提下为管理层编制财务报表提供一些协助，但管理层仍然对编制财务报表 承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为 完成课堂训 练 完成课堂训 练 小组讨论：以 小组的形式 分析管理层 针对存货项 目做了哪些 认定？
财务报表已经由注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。融入课程思（单选题2）以下关于被审计单位管理层、治理层、注册会计师对财务报表“责任”政元素：培养的陈述中，不恰当的是（）认真谨慎的A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责职业理念，严B管理层对财务报表的编制直接负责格按照各项C.注册会计师对财务报表承担审计责任审计具体目D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任标来规范注册会计师的总结：工作姿态管理层责任完成课注册会计师责任堂训练思考题、讨论、作业、技能操作：1.何谓审计总目标？近年来审计总目标有何变化？2.现阶段我国注册会计师审计的总目标的内容？3.何谓具体审计目标？其确定依据是什么？参考资料（含参考书籍、文献、网络资料）：（一）推荐教材：陈汉文：《审计》，第4版，（出版地）：北京，（出版社）：中国人民大学出版社，出版日期：2020年8月（二）参考资料：（1）饶翠华主编《审计学）（版次）：第1版，（出版地）：武汉，（出版社）：武汉大学出版社，出版日期：2017年1月（2）胡中艾、朱光明主编《审计实务》（版次）：2016年4月，（出版地）：北京，出版社：中国人民大学出版社教学后记：管理层认定是一个非常难理解的概念，因此根据课堂学生的表现来看，理解的不是很好，但是通过做题学生基本能够掌握其和审计目标的关系，因此，要求学生课下多思考，多巩固知识点，温故而知新
财务报表已经由注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 （单选题 2）以下关于被审计单位管理层、治理层、注册会计师对财务报表“责任” 的陈述中，不恰当的是( ) A.管理层和治理层对编制财务报表直接负责 B 管理层对财务报表的编制直接负责 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任 总结： 管理层责任 注册会计师责任 融入课程思 政元素：培养 认真谨慎的 职业理念，严 格按照各项 审计具体目 标来规范注 册会计师的 工作姿态。 完 成 课 堂训练 思考题、讨论、作业、技能操作： 1.何谓审计总目标？近年来审计总目标有何变化？ 2.现阶段我国注册会计师审计的总目标的内容？ 3.何谓具体审计目标？其确定依据是什么？ 参考资料（含参考书籍、文献、网络资料）： （一）推荐教材：陈汉文：《审计》，第 4 版，（出版地）：北京，（出版社）：中国人民大学出版社，出 版日期：2020 年 8 月 （二）参考资料： （1）饶翠华主编〈审计学 〉（版次）：第 1 版，（出版地）：武汉，（出版社）：武汉大学出版社，出版 日期：2017 年 1 月 （2）胡中艾、朱光明主编《审计实务》（版次）：2016 年 4 月，（出版地）：北京，出版社：中国人民 大学出版社 教学后记： 管理层认定是一个非常难理解的概念，因此根据课堂学生的表现来看，理解的不是很好，但是通过做 题学生基本能够掌握其和审计目标的关系，因此，要求学生课下多思考，多巩固知识点，温故而知新
授课题目审计目标、审计证据与审计工作底稿教学时数2课时授课时间第四次课教学目的与要求：通过课程讲解使学生理解管理层认定的内容，通过分析审计总体目标和具体目标的关系，要求学生掌握与各类交易、事项及披露有关的认定，并在此基础上推导出有关的审计目标。教学基本内容：1.管理层认定2.与各类交易、事项及披露有关的认定及具体审计目标教学重点、难点：教学重点：1.管理层认定2.与各类交易、事项及披露有关的认定及具体审计目标教学难点：管理层认定教学方法：本次课程采用PPT+板书的教学模式及雨课堂等信息化教学手段，在教师讲授的基础上，以思考题、课堂习题的方式让学生参与到教学过程中，并通过习题训练巩固所学知识。结合案例，先清楚解释管理层认定的含义，明确其是被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达，分析总结各认定的特点，并在此基础上推导出审计的具体目标，最后通过课后练习的方式，让学生将所听所学变成自己的掌握的知识。教学过程补充内一、教学时间具体安排容第一节课：1.复习上节课知识点：审计的总目标、管理层治理层的责任（5分钟）2.案例导入：“不保真”年报：无赖还是无奈的案例，提出思考题进入课堂知识点的学习（15分钟）3.具体内容：管理层认定概述、各项交易、事项及披露有关的认定（20分钟）
授课题目 审计目标、审计证据与审计工作底稿 教学时数 2 课时 授课时间 第四次课 教学目的与要求： 通过课程讲解使学生理解管理层认定的内容，通过分析审计总体目标和具体目标的关系，要求学生掌 握与各类交易、事项及披露有关的认定，并在此基础上推导出有关的审计目标。 教学基本内容： 1.管理层认定 2.与各类交易、事项及披露有关的认定及具体审计目标 教学重点、难点： 教学重点： 1.管理层认定 2.与各类交易、事项及披露有关的认定及具体审计目标 教学难点： 管理层认定 教学方法： 本次课程采用 PPT+板书的教学模式及雨课堂等信息化教学手段，在教师讲授的基础上，以思考题、课 堂习题的方式让学生参与到教学过程中，并通过习题训练巩固所学知识。结合案例，先清楚解释管理 层认定的含义，明确其是被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种 明确的或暗示的表达，分析总结各认定的特点，并在此基础上推导出审计的具体目标，最后通过课后 练习的方式，让学生将所听所学变成自己的掌握的知识。 教学过程： 一、教学时间具体安排 第一节课： 1.复习上节课知识点：审计的总目标、管理层治理层的责任（5 分钟） 2.案例导入：“不保真”年报:无赖还是无奈的案例，提出思考题进入课堂知识点的学习（15 分钟） 3.具体内容：管理层认定概述、各项交易、事项及披露有关的认定（20 分钟） 补充内 容
讨论：管4.总结本节课的知识点并进行课堂训练（5分钟）二、案例导入理层认定，认定“不保真”年报：无赖还是无奈的是什2015年4月30日，原A股上市公司博元投资（原股票代码：600656）披露2014年度么？是财务报告。这是一张足以载入资本市场历史的财务报告，因为它与众不同。有多不同呢？不是管请看报告封面之后的第一页：“一、本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员理层不无法保证年度报告内容的真实、准确、完整、不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，认可自并不承担个别和连带的法律责任。已己的责二、公司全体董事、监事、高级管理人员无法保证本报告内容的真实、准确和完整，任，就可理由是：鉴于公司的现状。请投资者特别关注。这不是要无赖吗？以不承此例一开，一发不可收拾。据统计：2014-2018年度财务报告中，共计有46份明确表担责示公司的董事、监事和高级管理层全部或部分无法保证年报内容真实、准确、完整。任？25tt2015思政元105素：编制52O财务报20142015201620172018表是管思考：理层的1.注册会计师开展审计工作的前提？责任，作2.管理层可以这么“豪横”吗？为受托三、课程具体内容：方，管理层必须第一节审计目标对企业（三）关于期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标负责，认a）存在认定及目标：记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单真履行定义位有关自己的理解要点1.真实的、与自身有关的而不是虚构的：2.没有“多计”和“高估”。违反情形实务中，典型的情形是虚构营业收入等。责任，不审计目标确认已记录的交易是真实发生的
4.总结本节课的知识点并进行课堂训练（5 分钟） 二、案例导入 “不保真”年报:无赖还是无奈 2015 年 4 月 30 日，原 A 股上市公司博元投资(原股票代码: 600656）披露 2014 年度 财务报告。这是一张足以载入资本市场历史的财务报告，因为它与众不同。有多不同呢? 请看报告封面之后的第一页:“一、本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员 无法保证年度报告内容的真实、准确、完整、不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏， 并不承担个别和连带的法律责任。 二、公司全体董事、监事、高级管理人员无法保证本报告内容的真实、准确和完整， 理由是:鉴于公司的现状。请投资者特别关注。这不是耍无赖吗？ 此例一开，一发不可收拾。据统计:2014-2018 年度财务报告中，共计有 46 份明确表 示公司的董事、监事和高级管理层全部或部分无法保证年报内容真实、准确、完整。 思考： 1.注册会计师开展审计工作的前提？ 2.管理层可以这么“豪横”吗？ 三、课程具体内容： 第一节 审计目标 （三）关于期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标 a）存在认定及目标： 定义 记录或披露的交易和事项已发生， 且这些交易和事项与被审计单 位有关 理解要点 1.真实的、与自身有关的而不是虚构的；2.没有“多计”和“高估”。 违反情形 实务中，典型的情形是虚构营业收入等。 审计目标 确认已记录的交易是真实发生的 讨论：管 理 层 认 定，认定 的 是 什 么 ？ 是 不 是 管 理 层 不 认 可 自 己 的 责 任，就可 以 不 承 担 责 任？ 思政元 素：编制 财务报 表是管 理层的 责任，作 为受托 方，管理 层必须 对企业 负责，认 真履行 自己的 责任，不