无差别平衡点抵打率判别法 般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 ∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 增值率=(销售额一可抵扣购进项目金额)÷ 销售额 =1一可抵扣购进项目金额/销售额 =1一抵扣率 注:销售额与购进项目金额均为不含税金额 进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 销售额×(1-增值率)×增值税税率
无差别平衡点抵扣率判别法 一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 ∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷ 销售额 =1－可抵扣购进项目金额/销售额 =1－抵扣率 注：销售额与购进项目金额均为不含税金额 ∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 =销售额×（1-增值率）×增值税税率
因此, 般纳税人应纳増值税额-销项税额-进项税额 增值税税率 销售额×增值税税率×[l-(1-增值率)] =销售额×增值税税率×增值率 =销售额×增值税税率×(1一抵扣率) 营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率(5%或3%) 销售额×(1+增值税税率)×营业税税率 当两者税负相等时,其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率
因此， 一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额 增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率 =销售额×增值税税率×（1－抵扣率） 营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率（5%或3%） =销售额×（1+增值税税率）×营业税税率 当两者税负相等时，其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率
销售额×增值税税率ⅹ(1一抵扣率)销售额×(1+增值税税率) 营业税 税率 抵扣率=1—(1+增值税税率)×营业税税率/增值税税率 当增值税税率为17%,营业税税率为5%时,抵扣率=1-(1+-17%) 5%÷17%=1-34.41%=6559% 这也就是说,当增值率为65.59%时,两种纳税人的税负相同;当抵 扣率低于65.59%时,营业税纳税人的税负轻于增值税纳税人, 适于选择作营业税纳税人;当增值率高于65.59%时,增值税纳 税人的税负轻于营业税纳税人,适于选择作增值税纳税人, 同理,可以计算出一般纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的 税率为3%时的无差别平衡点的抵扣率,列表如下
即： 销售额×增值税税率×（1－抵扣率）=销售额×（1+增值税税率） ×营业税 税率 抵扣率=1－（1+增值税税率）×营业税税率/增值税税率 当增值税税率为17%，营业税税率为5%时，抵扣率=1-（1+17%） ×5%÷17%=1-34.41%=65.59% 这也就是说，当增值率为65.59%时，两种纳税人的税负相同；当抵 扣率低于65.59%时，营业税纳税人的税负轻于增值税纳税人， 适于选择作营业税纳税人；当增值率高于65.59%时，增值税纳 税人的税负轻于营业税纳税人，适于选择作增值税纳税人。 同理，可以计算出一般纳税人增值税税率为13%或营业税纳税人的 税率为3%时的无差别平衡点的抵扣率，列表如下：
无差别平能点 般纳税人税率营业税纳税人税率无差别平衡点抵扣 率 17% 5 65.59 17% 3% 79.35% 13% 56.54% 13% 73.92
无差别平衡点抵扣率 一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 17% 5% 65.59% 17% 3% 79.35% 13% 5% 56.54% 13% 3% 73.92%
箬划方法 *兼营 *混合销售
筹划方法 兼营 混合销售